未開票收入退回或折讓是不是用開紅字發(fā)票

《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知》(國稅函〔2006〕1279號)規(guī)定,納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發(fā)票后,由于購貨方在一定時期內(nèi)累計購買貨物達到一定數(shù)量,或者由于市場價格下降等原因,銷貨方給予購貨方相應的價格優(yōu)惠或補償?shù)日劭?、折讓行?銷貨方可按現(xiàn)行《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票.

《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第47號)第一條規(guī)定,增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票(以下簡稱"專用發(fā)票")后,發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件,或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓,需要開具紅字專用發(fā)票的,按以下方法處理:

(一)購買方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣的,購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)(以下簡稱"新系統(tǒng)")中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(以下簡稱《信息表》,詳見附件),在填開《信息表》時不填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息,應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉(zhuǎn)出,待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后,與《信息表》一并作為記賬憑證.

《增值稅暫行條例實施細則》第十一條第二款規(guī)定,一般納稅人銷售貨物或者應稅勞務(wù),開具增值稅專用發(fā)票后,發(fā)生銷售貨物退回或者折讓、開票有誤等情形,應按國家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票.未按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的,增值稅額不得從銷項稅額中扣減.

《國家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應方收取的部分費用征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》(國稅發(fā)〔2004)136號)第一條第二款規(guī)定,對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計算)的各種返還收入,均應按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當期增值稅進項稅金,不征收營業(yè)稅.

第三條規(guī)定,應沖減進項稅金的計算公式調(diào)整為:當期應沖減進項稅金=當期取得的返還資金/(1+所購貨物適用增值稅稅率)×所購貨物適用增值稅稅率

第四條規(guī)定,本通知自2004年7月1日起執(zhí)行.本通知發(fā)布前已征收入庫稅款不再進行調(diào)整.其他增值稅一般納稅人向供貨方收取的各種收入的納稅處理,比照本通知的規(guī)定執(zhí)行.

根據(jù)上述規(guī)定,貴公司取得A公司購貨折扣折讓收入,不論是否填開《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》,均應將折扣折讓對應的進項稅額做進項稅額轉(zhuǎn)出處理,當期應沖減進項稅金=當期取得的返還資金/(1+所購貨物適用增值稅稅率)×所購貨物適用增值稅稅率.A公司發(fā)生折扣、折讓行為,可以按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票,也可以不開具紅字專用發(fā)票.如果A公司不開具紅字專用發(fā)票,其發(fā)生折扣折讓對應銷項稅額不得扣減(A公司將多繳納增值稅).如果A公司開具紅字專用發(fā)票時,貴公司需填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》,A公司不開具紅字專用發(fā)票,貴公司不需填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》.

開具紅字發(fā)票怎么做賬

發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形,且不符合發(fā)票作廢條件,或部分退回及銷售折讓的,可以開具紅字發(fā)票,開具紅字發(fā)票賬務(wù)處理如下:

1、上月會計分錄

借:銀行存款

貸:主營業(yè)務(wù)收入

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

2、沖紅分錄為:

借:銀行存款(紅字)

貸:主營業(yè)務(wù)收入(紅字)

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)(紅字)

3、重新開具發(fā)票:

借:銀行存款

貸:主營業(yè)務(wù)收入

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

紅字發(fā)票,也稱為負數(shù)發(fā)票.當月增值稅紅字發(fā)票開錯,可以作廢.一張通知單與一張有效的紅字發(fā)票對應,紅字發(fā)票未抄稅的情況下,可以將這張紅字發(fā)票先作廢,再重新開具一張紅字發(fā)票,無需重新開申請單、通知單.

未開票收入退回或折讓是不是用開紅字發(fā)票?以上內(nèi)容就是小編老師闡述的相關(guān)資料,其實大家應該都清楚公司對此發(fā)生退回或者折讓的未開票收入,原則上都是需要開具紅字發(fā)票來沖銷處理的,其相關(guān)的進項稅額都是需要轉(zhuǎn)出處理的.更多相關(guān)的介紹資料歡迎你們來本網(wǎng)站上進行學習.