研發(fā)費(fèi)用不同口徑下的處理怎么做
人員人工費(fèi)用
1、"人員"的范圍,高新口徑大于加計(jì)口徑.不僅包括研發(fā)人員,還包括專門從事研發(fā)的管理人員和提供直接技術(shù)服務(wù)的人員.
2、"人員"的界定,高新口徑是對(duì)兼職、臨時(shí)聘用人員全年須在企業(yè)累計(jì)工作183天以上,加計(jì)口徑是對(duì)外聘人員要求簽訂勞務(wù)用工協(xié)議.
3、"工資薪金"的范圍,加計(jì)口徑明確包括對(duì)研發(fā)人員股權(quán)激勵(lì)的支出,高新口徑雖未明確規(guī)定,但實(shí)際執(zhí)行中也是包括的.
4、研發(fā)口徑明確"對(duì)從事非研發(fā)活動(dòng)的人員,應(yīng)對(duì)其活動(dòng)做好必要記錄,并將其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用間分配,未分配的不得加計(jì)扣除",高新口徑雖未明確規(guī)定,但實(shí)際執(zhí)行中也是必須分配的.
直接投入費(fèi)用
1、加計(jì)口徑對(duì)通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的租賃費(fèi)用僅限于儀器、設(shè)備;而高新口徑對(duì)經(jīng)營租賃方式租入的凡是固定資產(chǎn)均可計(jì)入,包括房屋、建筑物等,范圍上大于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除.
2、研發(fā)口徑明確"對(duì)從事非研發(fā)活動(dòng)的租賃費(fèi),應(yīng)對(duì)其儀器設(shè)備使用情況做好必要記錄,并將其實(shí)際發(fā)生的租賃費(fèi)按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用間分配,未分配的不得加計(jì)扣除",高新口徑雖未明確規(guī)定,但實(shí)際執(zhí)行中也是必須分配的.
3、研發(fā)口徑明確"研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對(duì)外銷售的,研發(fā)費(fèi)用應(yīng)沖減其對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用.請(qǐng)注意銷售研發(fā)形成產(chǎn)品,只要求沖減其對(duì)應(yīng)的"料、工、費(fèi)"中"材料費(fèi)用",不必沖減其對(duì)應(yīng)的"人工、制造費(fèi)用.高新口徑雖未明確規(guī)定,但實(shí)際執(zhí)行中也是必須這樣操作.
不同口徑研發(fā)費(fèi)用的區(qū)別
對(duì)于我們審計(jì)汪來說,平時(shí)接觸最多的就是會(huì)計(jì)口徑的研發(fā)費(fèi)用.我們?cè)趯?duì)研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行審計(jì)時(shí),會(huì)要求獲得對(duì)應(yīng)的研發(fā)項(xiàng)目資料,并查看公司研發(fā)項(xiàng)目歸集的費(fèi)用,是否合理、真實(shí)、準(zhǔn)確.
一般來說,只要和公司的研發(fā)活動(dòng)有關(guān),即公司能夠提供相關(guān)研發(fā)活動(dòng)的資料,我們就可以認(rèn)為這部分,能夠列示為財(cái)務(wù)報(bào)告上的研發(fā)費(fèi)用.
而提到高新技術(shù)企業(yè),我們對(duì)于其所得稅的優(yōu)惠政策是比較熟悉的,就是在認(rèn)定通過后的3年內(nèi),按照15%的優(yōu)惠稅率來計(jì)繳企業(yè)所得稅.但對(duì)于評(píng)定為高新技術(shù)企業(yè)的具體要求,我們則較少接觸到具體的指標(biāo)要求.
以上內(nèi)容就是關(guān)于"研發(fā)費(fèi)用不同口徑下的處理怎么做?"這一問題的解答,研發(fā)費(fèi)用分為三個(gè)口徑,大家在遇到這三種不同情況一下要小心謹(jǐn)慎,了解法律風(fēng)險(xiǎn)情況是必要的,我們會(huì)計(jì)人員需要根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行做賬,這樣才不會(huì)造成后續(xù)的麻煩.