來料加工與進(jìn)料加工的增值稅怎么計(jì)算

①來料加工增值稅計(jì)算

因輔助材料部分進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣,同時(shí),加工費(fèi)免征增值稅,因此采取來料加工復(fù)出口形式生產(chǎn)產(chǎn)品時(shí)應(yīng)繳增值稅為:

應(yīng)繳增值稅=Y·A

②進(jìn)料加工增值稅計(jì)算

按照上述公式,則采取進(jìn)料加工復(fù)出口形式生產(chǎn)產(chǎn)品時(shí)應(yīng)繳增值稅為:

應(yīng)繳增值稅=(X+Y+Z)·(A%-B%)-X·(A%-B%)-Y·A%

整理后得到應(yīng)繳增值稅=Z·(A%-B%)-Y·B%

③來料加工和進(jìn)料加工增值稅稅負(fù)比較

令兩種加工貿(mào)易繳納的增值稅相等:Z·(A%-B%)-Y·B%=Y·A%

整理得到:Z=Y·(A%+B%)/(A%-B%)

①當(dāng)Z>Y·(A%+B%)/(A%-B%)時(shí),進(jìn)料加工方式增值稅大于來料加工增值稅;

②當(dāng)Z<Y·(A%+B%)/(A%-B%)時(shí),來料加工增值稅大于進(jìn)料加工方式增值稅;

③當(dāng)Z=Y·(A%+B%)/(A%-B%)時(shí),進(jìn)料加工方式增值稅等于來料加工增值稅

進(jìn)料加工是出口企業(yè)用外匯從國(guó)外購進(jìn)原材料,經(jīng)生產(chǎn)加工后復(fù)出口的一種貿(mào)易方式;而來料加工是由外商提供一定的原材料或技術(shù)設(shè)備,出口企業(yè)根據(jù)要求進(jìn)行加工裝配,將成品出口收取加工費(fèi)的一種貿(mào)易方式.進(jìn)料加工使用外匯占用周轉(zhuǎn)資金,承擔(dān)著出口貨物質(zhì)量與國(guó)外銷售的風(fēng)險(xiǎn);來料加工不占用資金,也不考慮銷售存在的風(fēng)險(xiǎn).

來料加工的納稅如何計(jì)算?

按照加工費(fèi)*增值稅適用稅率17%計(jì)算銷項(xiàng)稅額.

賬務(wù)處理如下:

1、收到受托加工的材料時(shí),按合同價(jià)(或不記錄實(shí)際金額)登記備查簿,借記"受托加工物資―某公司"(注明物資數(shù)量),領(lǐng)用時(shí)作相應(yīng)的附注說明.

2、對(duì)于加工過程中發(fā)生的生產(chǎn)成本:

借:生產(chǎn)成本

貸:原材料-輔助材料

貸:應(yīng)付職工薪酬

貸:制造費(fèi)用

3、加工完成按合同規(guī)定發(fā)給委托方時(shí):

(1)確認(rèn)銷售收入

借:應(yīng)收賬款(或銀行存款)

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(加工費(fèi)收入)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

(2)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本:

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸:生產(chǎn)成本

(3)在備查簿中將受托加工物資注銷,貸記"受托加工物資-某公司"(注明物資數(shù)量).

以上內(nèi)容,就是我們關(guān)于"來料加工與進(jìn)料加工的增值稅怎么計(jì)算?"這一問題的解答.計(jì)算方法上文都列舉出來了,如果大家對(duì)此還有什么疑問,可以詳細(xì)查看上文,為了方便大家操作,在此小編還為大家整理了相關(guān)流程說明,請(qǐng)查看上述信息.