跨期發(fā)票賬務(wù)處理怎么做?

跨期發(fā)票的形成.企業(yè)真實(shí)發(fā)生的費(fèi)用,如果報(bào)銷及時(shí),可以在當(dāng)年據(jù)實(shí)扣除;而由于種種原因,企業(yè)總會(huì)存在部分當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用支出,不能在關(guān)賬前取得發(fā)票,或雖已取得發(fā)票但來(lái)不及在關(guān)賬前報(bào)銷的情況.很多企業(yè)將此部分費(fèi)用支出在次年報(bào)銷時(shí)計(jì)入次年的損益,從而形成了跨期發(fā)票的問(wèn)題.

以2018年度為例,企業(yè)取得的跨期發(fā)票主要有以下幾種情形:

1)、2018年度列支的成本費(fèi)用發(fā)票開(kāi)票日期為2017年度的;

2)、開(kāi)票日期為2018年度的成本費(fèi)用發(fā)票在2019年度入賬;

3)、2018年末結(jié)賬前能夠確認(rèn)屬于2019年度的成本費(fèi)用發(fā)票無(wú)法及時(shí)取得入賬;

4)、結(jié)賬后發(fā)現(xiàn)開(kāi)票日期為2019年度的成本費(fèi)用發(fā)票實(shí)質(zhì)上屬于2018年度的成本費(fèi)用.

2、跨期發(fā)票的稅前扣除方式

如果出現(xiàn)以上跨期取得的發(fā)票,按以下指導(dǎo)進(jìn)行處理:

1)、上述第1、2種情形實(shí)質(zhì)上屬于一種情況,原則上2016年度的費(fèi)用不允許在2018年度列支,做2018年度匯算清繳時(shí)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額,為避免企業(yè)造成不必要的損失,建議年度結(jié)束前期,財(cái)務(wù)人員應(yīng)給各部門發(fā)出通知,盡早報(bào)銷當(dāng)年度的費(fèi)用,不能把2018年度的費(fèi)用在2019年度報(bào)銷;如果實(shí)在是業(yè)務(wù)人員在結(jié)賬前無(wú)法回公司報(bào)銷,費(fèi)用金額能夠確認(rèn)的要先進(jìn)行申報(bào),財(cái)務(wù)可以按照已經(jīng)發(fā)生的金額進(jìn)行計(jì)提,在2019年度盡早取得合格票據(jù)入賬,最晚不能晚于2019年5月底匯算清繳結(jié)束前.

2)、如果未能對(duì)2018的費(fèi)用進(jìn)行充分的預(yù)計(jì)及計(jì)提,結(jié)賬后才發(fā)現(xiàn)還有2018年度費(fèi)用,應(yīng)對(duì)2018年度費(fèi)用進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分類,在2019年5月31號(hào)前進(jìn)行2018年度匯算清繳申報(bào)時(shí)對(duì)這部分費(fèi)用進(jìn)行應(yīng)納稅所得額的調(diào)減,如果賬務(wù)處理上已經(jīng)計(jì)入了2019年度的成本費(fèi)用,應(yīng)該在2020年度5月底前申報(bào)2019年度匯算清繳申報(bào)時(shí)做應(yīng)納稅所得額的調(diào)增.

3)、日常的費(fèi)用列支比如辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等應(yīng)該按照發(fā)票的開(kāi)具日期判斷費(fèi)用的所屬年度,和收入相關(guān)的成本費(fèi)用應(yīng)該按照配比原則確認(rèn)所屬年度,不能只看發(fā)票的開(kāi)具日期來(lái)判斷成本費(fèi)用的所屬期.

4)、企業(yè)的工資、資產(chǎn)損失的扣除年度也應(yīng)該按照實(shí)際所屬年度扣除,2018年度的工資應(yīng)該在2019年5月底匯算清繳結(jié)束前發(fā)放完畢才能稅前扣除,否則應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的納稅調(diào)增處理.

跨年發(fā)票賬務(wù)處理怎么做?

去年的發(fā)票如果金額不大今年入成本可以,如果金額比較大,要通過(guò)以前年度損益調(diào)整科目走賬,然后更正匯算清繳企業(yè)所得稅申報(bào)表.

借:管理費(fèi)用等

貸:其他應(yīng)付款等

借:以前年度損益調(diào)整

貸:其他應(yīng)付款等

借:利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

貸:以前年度損益調(diào)整

支付款項(xiàng)的時(shí)候:

借:其他應(yīng)付款

貸:銀行存款

跨年發(fā)票的四種情況

第一種:是上年度發(fā)生的成本、費(fèi)用,在上年度已經(jīng)開(kāi)具了發(fā)票,由于某些原因而拖延至次年才收到發(fā)票.

第二種:是上年度發(fā)生的成本、費(fèi)用,由于種種原因到次年才取得對(duì)方開(kāi)具的發(fā)票,發(fā)票的項(xiàng)目欄填寫的仍是上年發(fā)生的費(fèi)用.

第三種:是上年度發(fā)生的成本、費(fèi)用,到次年才取得對(duì)方開(kāi)具的發(fā)票,但發(fā)票的項(xiàng)目欄只填寫相關(guān)的費(fèi)用內(nèi)容,并沒(méi)有注明費(fèi)用的所屬期,很容易混淆為次年的費(fèi)用.

第四種:是上年采購(gòu)的資產(chǎn),到次年才取得對(duì)方開(kāi)具的發(fā)票,該資產(chǎn)并沒(méi)有在本年消耗.

相關(guān)政策:

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題規(guī)定的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年34號(hào))第六條規(guī)定:企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用,由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證,企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí),可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算;但在匯算清繳時(shí),應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證.

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