申報(bào)增值稅時(shí),所對(duì)應(yīng)稅率的收入高于實(shí)際收入,如何處理?

本月開(kāi)票收入大于實(shí)際收入,申報(bào)增值稅時(shí),填寫的是開(kāi)票的金額,而不是企業(yè)實(shí)際收到的金額;我國(guó)大部分企業(yè)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制會(huì)計(jì)制度,在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的當(dāng)期確認(rèn)收入或者費(fèi)用.

一般情況下,開(kāi)票金額應(yīng)該與收入總額相等,除了增值稅發(fā)票金額大于收入總額,因?yàn)?增值稅發(fā)票金額是含稅銷售額.特殊情況下,會(huì)出現(xiàn)收入總額大于開(kāi)票金額,這是屬于未開(kāi)發(fā)票(無(wú)票收入)的情況.

申報(bào)增值稅稅額與系統(tǒng)不一致怎么辦?

與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通.

《征管法》第二十五條規(guī)定,納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào),報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料.

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送管理辦法〉的通知》(國(guó)稅發(fā)[2005]20號(hào))第三條規(guī)定,本辦法所稱財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表是指會(huì)計(jì)制度規(guī)定編制的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和相關(guān)附表.

前款所稱會(huì)計(jì)制度是指國(guó)務(wù)院頒布的《中華人民共和國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》以及財(cái)政部制定頒發(fā)的各項(xiàng)會(huì)計(jì)制度.

《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第287號(hào))規(guī)定:第六條財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分為年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告.

第八條規(guī)定,季度、月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告通常僅指會(huì)計(jì)報(bào)表,會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表.國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定季度、月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告需要編制會(huì)計(jì)報(bào)表附注的,從其規(guī)定.

第十條規(guī)定,利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表.利潤(rùn)表應(yīng)當(dāng)按照各項(xiàng)收入、費(fèi)用以及構(gòu)成利潤(rùn)的各個(gè)項(xiàng)目分類分項(xiàng)列示.

根據(jù)上述規(guī)定,貴公司所稱的會(huì)計(jì)期間(445周)不符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定季度、月度期間,需要進(jìn)行調(diào)整.

另所述"稅局要求所得稅收入必須和增值稅收入一致",在現(xiàn)實(shí)中的確存在不一致情形,這是由于企業(yè)所得稅和增值稅確認(rèn)收入規(guī)定存在差異,如將自產(chǎn)貨物用于本企業(yè)非增值稅項(xiàng)目,增值稅按規(guī)定屬于視同銷售行為,而企業(yè)所得稅卻不需要視同銷售處理,這時(shí)當(dāng)期增值稅申報(bào)表的收入一定大于企業(yè)所得稅口徑的收入.如出現(xiàn)兩報(bào)表收入不一致情形的,建議將形成差異情況與稅務(wù)機(jī)關(guān)充分溝通.

以上整理的資料內(nèi)容,就是我們針對(duì)"申報(bào)增值稅時(shí),所對(duì)應(yīng)稅率的收入高于實(shí)際收入,如何處理?"這一問(wèn)題的解答.在尋找解決方法之前,我們最好先進(jìn)行問(wèn)題排查,這樣解決問(wèn)題的時(shí)候更有針對(duì)性.畢竟有一些錯(cuò)誤,可能是自己的理解出現(xiàn)了偏差造成的誤會(huì)呢!