@經(jīng)濟(jì)法梁晨老師 梁老師交作業(yè)啦！
經(jīng)濟(jì)法第一章敲重點(diǎn)和500題

打卡每一天，堅(jiān)持。十八日。

初始確認(rèn)（2×22年1月1日）：
購買價(jià)款2 200萬元 + 交易費(fèi)用10萬元 = 初始成本2 210萬元。
會(huì)計(jì)分錄：
借：其他權(quán)益工具投資—成本 2 210
貸：銀行存款 2 210


-公允價(jià)值變動(dòng)（2×22年12月31日）：
公允價(jià)值2 280萬元，賬面價(jià)值2 210萬元，公允價(jià)值變動(dòng)額 = 2 280 - 2 210 = 70萬元（計(jì)入其他綜合收益）。
會(huì)計(jì)分錄：
借：其他權(quán)益工具投資—公允價(jià)值變動(dòng) 70
貸：其他綜合收益—公允價(jià)值變動(dòng) 70


- 宣告現(xiàn)金股利（2×23年2月1日）：
乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利1 000萬元，甲公司持股2%，應(yīng)收股利 = 1 000 × 2% = 20萬元。
宣告時(shí)確認(rèn)投資收益（股利收入）：
借：應(yīng)收股利 20
貸：投資收益 20
注意：此投資收益在宣告時(shí)（2×23年2月1日）已確認(rèn)，不屬于出售時(shí)點(diǎn)（2×23年10月10日）確認(rèn)。


- 出售股權(quán)（2×23年10月10日）：
處置價(jià)款2 300萬元，出售時(shí)賬面價(jià)值 = 成本2 210萬元 + 公允價(jià)值變動(dòng)70萬元 = 2 280萬元。
處置收益 = 處置價(jià)款 - 賬面價(jià)值 = 2 300 - 2 280 = 20萬元（計(jì)入留存收益）。
會(huì)計(jì)分錄：
借：銀行存款 2 300
貸：其他權(quán)益工具投資—成本 2 210
貸：其他權(quán)益工具投資—公允價(jià)值變動(dòng) 70
貸：盈余公積/未分配利潤 20（處置收益計(jì)入留存收益）
同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)累計(jì)其他綜合收益：
借：其他綜合收益—公允價(jià)值變動(dòng) 70
貸：盈余公積/未分配利潤 70
**注意**：在處置分錄中，沒有涉及“投資收益”科目。處置收益20萬元直接計(jì)入留存收益，不影響投資收益。


- **盈余公積計(jì)提**：
甲公司按凈利潤的10%計(jì)提盈余公積，但這僅影響留存收益的內(nèi)部分配，與出售時(shí)確認(rèn)的投資收益無關(guān)。


**結(jié)論**：
在出售股權(quán)時(shí)點(diǎn)（2×23年10月10日），會(huì)計(jì)分錄不確認(rèn)任何投資收益。投資收益僅在持有期間宣告股利時(shí)確認(rèn)（2×23年2月1日確認(rèn)20萬元），但該確認(rèn)時(shí)點(diǎn)非出售時(shí)點(diǎn)。
因此，出售該股權(quán)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為 **0** 萬元。

甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓的不動(dòng)產(chǎn)在“營改增”以前取得，所以甲企業(yè)可以選擇一般計(jì)稅方法或者簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅，選項(xiàng)A不正確；納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，選項(xiàng)B正確；無論甲企業(yè)選擇一般計(jì)稅方法還是簡易計(jì)稅方法，甲企業(yè)需向B縣稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅＝（3600－2500）÷（1＋5%）×5%＝52.38（萬元），選項(xiàng)C正確；如果甲企業(yè)選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，應(yīng)向A縣主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅＝（3600－2500）÷（1＋5%）×5%－52.38＝0（萬元），選項(xiàng)D不正確；如果甲企業(yè)對該項(xiàng)業(yè)務(wù)選擇一般計(jì)稅方法，應(yīng)向A縣稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅＝3600÷（1＋9%）×9%－52.38＝244.87（萬元），選項(xiàng)E 不正確。

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