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差額征稅增值稅專用發(fā)票能否抵扣?
一般情況下，只要取得增值稅專用發(fā)票，就可以按照抵扣聯(lián)上注明的增值稅額抵扣。
但是，有些采取差額征稅的項(xiàng)目是不能開具增值稅專用發(fā)票的。這種情況如果銷售方開具了增值稅專用發(fā)票，也是不能抵扣的。
采用差額計(jì)稅方法計(jì)稅的，不得開具增值稅專用發(fā)票的項(xiàng)目有：勞務(wù)派遣服務(wù)，人力資源外包服務(wù)向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金，旅游服務(wù)，經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，電信企業(yè)為公益性機(jī)構(gòu)接受捐款。這些情況，即使取得了增值稅專用發(fā)票，也不可以抵扣。
可以開具增值稅專用發(fā)票的項(xiàng)目：銷售取得的不動(dòng)產(chǎn)使用差額征稅的(除了銷售給其他個(gè)人，即自然人的)，可以開具增值稅專用發(fā)票。購進(jìn)方可以抵扣。
差額征收的增值稅如何做賬?
差額交納增值稅
就是說銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額的差額
作為增值稅交納
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-已交增值稅
當(dāng)實(shí)際交納增值稅的時(shí)候：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-已交增值稅
貸：銀行存款
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