內部控制原則

內部控制原則是企業(yè)建立與實施內部控制應當遵循的基本指針。企業(yè)建立與實施內部控制應當遵循5項原則，即全面性、重要性、制衡性、適應性和成本效益原則。

（一）全面性原則

內部控制應當貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務和事項實現(xiàn)全過程、全員性控制，不存在內部控制空白點。

（二）重要性原則

內部控制應當在全面控制的基礎上，關注重要業(yè)務事項和高風險領域，并采取更為嚴格的控制措施，確保不存在重大缺陷。重要性原則的應用需要一定的職業(yè)判斷，企業(yè)應當根據(jù)所處行業(yè)環(huán)境和經(jīng)營特點，從業(yè)務事項的性質和涉及金額兩方面來考慮是否及如何實行重點控制。

（三）制衡性原則

內部控制應當在治理結構、機構設置及權責分配、業(yè)務流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時兼顧運營效率。制衡性原則要求企業(yè)完成某項工作必須經(jīng)過互不隸屬的兩個或兩個以上的崗位和環(huán)節(jié)；同時，還要求履行內部控制監(jiān)督職責的機構或人員具有良好的獨立性。

（四）適應性原則

內部控制應當與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務范圍、競爭狀況和風險水平等相適應，并隨著情況的變化加以調整。適應性原則要求企業(yè)建立與實施內部控制應當具有前瞻性，適時地對內部控制系統(tǒng)進行評估，發(fā)現(xiàn)可能存在的問題，并及時采取措施予以補救。

（五）成本效益原則

內部控制應當權衡實施成本與預期效益，以適當?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制。成本效益原則要求企業(yè)內部控制建設必須統(tǒng)籌考慮投入成本和產(chǎn)出效益之比。對成本效益原則的判斷需要從企業(yè)整體利益出發(fā)，盡管某些控制會影響工作效率，但可能會避免整個企業(yè)面臨更大損失，此時仍應實施相應控制。

內部控制要素

借鑒COSO（Committee of Sponsoring Organizationsof the Treadway Commission,全美反欺詐財務報告委員會下屬的發(fā)起人委員會，該委員會于1992年頒布了《內部控制—整體框架》，提出了五要素的觀點。COSO內部控制框架是美國證券交易委員會唯一推薦使用的內部控制框架，同時《薩班斯法案》第404 條款的「最終細則」也明確表明 COSO內部控制框架可以作為評估企業(yè)內部控制的標準。）報告框架，我國《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》將內部控制的要素歸納為內部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監(jiān)督5大方面。