一、分析2023年對利潤總額的影響（對應C、D選項）

無形資產對利潤的影響主要來自兩部分：攤銷費用和未確認融資費用的攤銷（即財務費用）。

（一）2023年無形資產攤銷費用

1. 攤銷基數(shù)：入賬價值2627.7萬元，預計使用10年，直線法攤銷，無殘值。
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2. 年攤銷額 = 2627.7 ÷ 10 = 262.77萬元，2023年全年攤銷額即為此金額。

（二）2023年未確認融資費用的攤銷（財務費用）

1. 初始長期應付款的現(xiàn)值處理：
長期應付款的初始入賬金額為現(xiàn)值2597.7萬元，與合同總價款3000萬元的差額（3000 - 2597.7 = 402.3萬元）確認為“未確認融資費用”，需 在付款期內 按實際利率法攤銷， 計入財務費用。
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2. 2023年未確認融資費用攤銷額計算：
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2023年初長期應付款的攤余成本 = 分期付款現(xiàn)值 = 2597.7萬元。
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2023年財務費用 = 攤余成本 × 實際利率 = 2597.7 × 5% ≈ 129.89萬元。

（三）對2023年利潤總額的合計影響

1. 攤銷費用（管理費用）：-262.77萬元（減少利潤）。
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2. 未確認融資費用攤銷（財務費用）：-129.89萬元（減少利潤）。
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3. 合計影響 = 262.77 + 129.89 = 392.66萬元（即利潤總額減少392.66萬元）。

二、結論

C選項正確：該項無形資產對2023年利潤總額的影響為392.66萬元（費用合計）。
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D選項錯誤：129.89萬元僅為財務費用部分，未包含攤銷費用，計算不完整。

中級+稅務師不是加法是乘法！

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委托外單位加工收回后直接對外銷售的，消費稅計入委托加工材料的成本。
（1）發(fā)出委托加工材料


借：委托加工物資——乙企業(yè)　20 000　


貸：原材料　 20 000


（2）支付加工費用和稅金：消費稅組成計稅價格＝（20 000＋7 000）÷（1－10%）＝30 000（元）［注：組成計稅價格＝（發(fā)出加工材料成本＋加工費）÷（1－消費稅稅率）］ 受托方代收代繳的消費稅稅額＝30 000×10%＝3 000（元） 應交增值稅稅額＝7 000×13%＝910（元）


借：委托加工物資——乙企業(yè)　 10 000（7 000＋3 000）


應交稅費——應交增值稅（進項稅額）　910


貸：銀行存款　 10 910


所以委托加工材料的入賬價值＝20 000＋10 000＝30 000（元）。

1、下列各項中，通過“其他綜合收益”科目核算的有（ ）。
重新計量設定受益計劃凈負債或凈資產變動導致的權益變動
以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的債權性投資持有期間的公允價值變動
采用權益法核算的長期股權投資，按照被投資單位實現(xiàn)其他綜合收益以及持股比例計算應分享或分擔的金額
自用房地產或存貨轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產，轉換日的公允價值小于原賬面價值的差額
ABCBC
自用房地產或存貨轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產，轉換日的公允價值小于原賬面價值的，其差額計入公允價值變動損益。
【提示】此類知識點可在《考點匯編——其他綜合收益的賬務處理》進行學習