軟件銷售在中國(guó)是一個(gè)比較特殊的行業(yè)，國(guó)家對(duì)于經(jīng)認(rèn)定過的軟件公司有較多的優(yōu)惠政策。比如，軟件業(yè)增值稅的稅負(fù)率超過3%，即征即退。H是一海歸，與朋友合開一家軟件公司，公司有時(shí)候會(huì)接受委托幫助客戶開發(fā)軟件。軟件開發(fā)出來后，有時(shí)候約定所有權(quán)歸客戶，有時(shí)候由H的公司自己保留，但財(cái)務(wù)卻告訴H，這兩種完全一樣的軟件開發(fā)業(yè)務(wù)，因?yàn)樽罱K所有權(quán)的歸屬不同，居然要交不同的稅，H感覺中國(guó)的稅法很詭異。

中國(guó)稅法對(duì)于賣軟件還真的是賣法不同稅不同，何以這么說？軟件公司出售軟件的使用權(quán)，例如購(gòu)買微軟的Windows操作系統(tǒng)軟件，只是取得了使用權(quán)，微軟保留了所有權(quán)，可以將使用權(quán)賣給很多客戶，稅法規(guī)定這種銷售行為應(yīng)該繳納增值稅，稅負(fù)率超過3%即征即退。但軟件公司如果出售了軟件的所有權(quán)，就屬于稅法規(guī)定的技術(shù)轉(zhuǎn)讓，不需要繳納增值稅，還可以按照規(guī)定免交營(yíng)業(yè)稅。同時(shí)，企業(yè)所得稅法對(duì)中國(guó)企業(yè)在一個(gè)公歷年度內(nèi)，技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。既免營(yíng)業(yè)稅，企業(yè)所得稅又有減免，這是非常給力的鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行研發(fā)和技術(shù)創(chuàng)新的稅收政策。但H的公司若只是轉(zhuǎn)讓軟件的使用權(quán)，這個(gè)企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策是不能享受的。

H聽得心花怒放，又問：在國(guó)外時(shí)，曾經(jīng)跟軟件同行們有比較多的交流，回來后，發(fā)現(xiàn)國(guó)外一些很棒的軟件，國(guó)內(nèi)還沒有開發(fā)出來。他可以跟國(guó)外的軟件所有者溝通，將這部分軟件引進(jìn)國(guó)內(nèi)，根據(jù)中國(guó)客戶的需求進(jìn)行本地化改造，然后賣給客戶。這種做法能不能和自己開發(fā)的軟件享受同樣的優(yōu)惠政策？

中國(guó)稅法對(duì)于進(jìn)口軟件的本地化改造有專門的規(guī)定：本地化改造需要對(duì)進(jìn)口軟件進(jìn)行重新設(shè)計(jì)、改進(jìn)、轉(zhuǎn)換等，如果只是把軟件從外文改成中文，這種單純的漢字化處理，是不能算作本地化改造的。好在H的公司是引進(jìn)了國(guó)外軟件，不僅要漢字化處理，還要根據(jù)每個(gè)客戶的不同需求，進(jìn)行個(gè)性化改造，這樣一來，這部分銷售收入，根據(jù)是否保留所有權(quán)，分別可以享受不同的稅收優(yōu)惠政策。

同時(shí)我提醒H，由于技術(shù)更新對(duì)于軟件企業(yè)是至關(guān)重要的，因此國(guó)家對(duì)于軟件企業(yè)的員工培訓(xùn)還有稅收優(yōu)惠政策。其他企業(yè)每年的職工教育費(fèi)，在年度職工工資總額的2.5%以內(nèi)，能在企業(yè)所得稅前開支，超過部分，要公司自己承擔(dān)。軟件企業(yè)的職工教育費(fèi)，用多少，全額在企業(yè)所得稅前開支，這相當(dāng)于是國(guó)家用稅收讓渡的方式在鼓勵(lì)企業(yè)培養(yǎng)技術(shù)人才，進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新。