【問題】

我是一家建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)人員。2009年2月份，我公司承建的一住宅小區(qū)。在施工當(dāng)中，由于多方面的原因，施工進(jìn)度無法準(zhǔn)確計(jì)算，工程資金也不能按進(jìn)度到位，所以無法準(zhǔn)確計(jì)算成本收入。請問，我公司能否等工程完工后再準(zhǔn)確計(jì)算收入，一并繳納企業(yè)所得稅？

【解答】

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十三條第二款規(guī)定，企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。從以上規(guī)定可以看出，你公司不能等工程完工后再計(jì)算成本收入繳納企業(yè)所得稅，而是應(yīng)按照合同價(jià)款確定收入總額，根據(jù)納稅期末提供收入總額乘以完工進(jìn)度扣除以前納稅年度累計(jì)已確認(rèn)收入后的金額，確認(rèn)為當(dāng)期收入。同時(shí)，按照提供勞務(wù)估計(jì)總成本乘以完工進(jìn)度扣除以前納稅期間累計(jì)已確認(rèn)成本后的金額，結(jié)轉(zhuǎn)為當(dāng)期成本，然后再計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。