出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)補(bǔ)稅的會(huì)計(jì)怎么做?

答：(一)本年出口貨物單證不齊，在本年視同內(nèi)銷(xiāo)征稅。

沖減出口銷(xiāo)售收入，增加內(nèi)銷(xiāo)銷(xiāo)售收入。

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入--出口收入

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入--內(nèi)銷(xiāo)收入

按照單證不齊出口銷(xiāo)售額乘以征稅稅率計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

注意事項(xiàng)：

① 對(duì)于單證不齊視同內(nèi)銷(xiāo)征稅的出口貨物，在帳務(wù)上沖減出口銷(xiāo)售收入的同時(shí)，應(yīng)在"出口退稅申報(bào)系統(tǒng)"中進(jìn)行負(fù)數(shù)申報(bào)，沖減出口銷(xiāo)售收入。

②
對(duì)于單證不齊視同內(nèi)銷(xiāo)征稅的出口貨物已在"出口退稅申報(bào)系統(tǒng)"中進(jìn)行負(fù)數(shù)申報(bào)的，由于申報(bào)系統(tǒng)在計(jì)算"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"時(shí)已包含該貨物，所以在帳務(wù)處理上可以不對(duì)該貨物銷(xiāo)售額乘以征退稅率之差單獨(dú)沖減"主營(yíng)業(yè)務(wù)成本"，而是在月末將匯總計(jì)算的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"一次性結(jié)轉(zhuǎn)至"主營(yíng)業(yè)務(wù)成本"中。

(二)上年出口貨物單證不齊，在本年視同內(nèi)銷(xiāo)征稅。

按照單證不齊出口銷(xiāo)售額乘以征稅稅率計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

按照單證不齊出口銷(xiāo)售額乘以征退稅率之差沖減進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

借：以前年度損益調(diào)整(紅字)

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)(紅字)

按照單證不齊出口銷(xiāo)售額乘以退稅率沖減免抵稅額。

借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷(xiāo)應(yīng)納稅額)(紅字)

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(出口退稅)(紅字)

注意事項(xiàng)：

① 對(duì)于上年出口貨物單證不齊，在本年視同內(nèi)銷(xiāo)征稅的出口貨物，在帳務(wù)上不進(jìn)行收入的調(diào)整，在"出口退稅申報(bào)系統(tǒng)"中也不進(jìn)行調(diào)整。

②
注意在填報(bào)《增值稅納稅人報(bào)表》(附表二)時(shí)，不要將上年單證不齊出口貨物應(yīng)沖減的"進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出"與本年出口貨物的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"混在一起，應(yīng)分別體現(xiàn)。

③
在錄入"出口退稅申報(bào)系統(tǒng)"中的〈增值稅申報(bào)表項(xiàng)目錄入〉中的"不得抵扣稅額"時(shí)，只錄入本年出口貨物的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"，不考慮上年單證不齊出口貨物應(yīng)沖減的"進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出"。