第一節(jié)　貨幣資金內(nèi)部控制概述

貨幣資金是指單位所擁有的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金?，F(xiàn)金是指單位的庫存現(xiàn)金，包括庫存人民幣和各種外幣。銀行存款是指單位存入銀行和其他金融機構(gòu)的各種存款。其他貨幣資金是現(xiàn)金和銀行存款以外的貨幣資金，包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等。

貨幣資金是單位流動資金中最活躍的部分，流動性很強。正因為貨幣資金具有很強的流動性，并且其中的現(xiàn)金和銀行存款隨時可以用于購買商品、勞務和清算債務，是不法分子極欲侵占的對象。因此，單位應非常重視貨幣資金的內(nèi)部控制，結(jié)合貨幣資金內(nèi)部控制規(guī)定，建立適合本單位業(yè)務特點和管理要求的貨幣資金內(nèi)部控制制度，并組織實施。

一、貨幣資金內(nèi)部控制的原則

1.崗位分工和職務分離

將涉及貨幣資金內(nèi)部控制的不相容職務分別由不同人員擔任。

2.嚴格收支分開及收款入賬

將現(xiàn)金收支業(yè)務和現(xiàn)金收入業(yè)務分開處理，防止將現(xiàn)金收入直接用于現(xiàn)金支出，不得隨意坐支。

3.實行支出款項的嚴格授權(quán)批準程序

嚴禁擅自挪用、出借以及其他不按規(guī)定支出貨幣資金。

4.實施內(nèi)部稽核

通過稽核及時發(fā)現(xiàn)和糾正貨幣資金管理中存在的問題，以改進貨幣資金的管理。

5.實行定期輪崗制度

實行定期崗位輪崗制度，防止或減少發(fā)生人為的舞弊行為。

二、貨幣資金內(nèi)部控制的目標

1.確?，F(xiàn)金及銀行存款收付的合法、合理和正確嚴格執(zhí)行國家有關貨幣資金管理的重要法規(guī)

按照國家有關貨幣資金管理和內(nèi)部控制的有關法規(guī)，認真審核現(xiàn)金及銀行存款的收入來源和支出的用途，確?，F(xiàn)金及銀行存款收付的合法、合理；有效地組織現(xiàn)金及銀行存款的收支，正確計算和準確收付現(xiàn)金及銀行存款的金額，避免錯收或誤付及違法亂紀的發(fā)生；監(jiān)督并且揭露坐支、私分、私存和非法占用等違法違紀行為。

2.確保現(xiàn)金及銀行存款收付的適當和及時

合理安排現(xiàn)金和銀行存款收支結(jié)算的時間，及時辦理收付結(jié)算；適當選擇現(xiàn)金收支的方式和銀行結(jié)算方式，按各種不同銀行結(jié)算方式的使用范圍、使用條件及結(jié)算程序合理安排款項結(jié)算；避免提前或逾期付款，避免逾期托收、誤期拒付，避免銀行結(jié)算方式的不當使用；加快資金回籠，提高資金使用效率。

3.確?，F(xiàn)金和銀行存款的安全與完整

4.確?，F(xiàn)金和銀行存款記錄的真實可靠

三、貨幣資金的內(nèi)部控制的方法

（一）不相容職務分離控制

單位應當建立貨幣資金業(yè)務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權(quán)限，確保辦理貨幣資金的不相容崗位相互分離、相互制約和監(jiān)督。

單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務全過程。

不相容崗位分離的基本要求是實行錢賬分管，使負責貨幣資金收付業(yè)務的崗位和人員與記錄貨幣資金收付業(yè)務的崗位和人員相分離。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務賬目的登記工作。