多計壞賬損失納稅調(diào)整怎么算?

企業(yè)可以采用備抵法核算壞賬損失，并且為簡化起見，允許企業(yè)計提壞賬準(zhǔn)備金的范圍按《企業(yè)會計制度》的規(guī)定執(zhí)行;同時，核銷壞賬應(yīng)具備的條件、收回已核銷壞賬的處理、稅法與會計制度的規(guī)定也基本一致。但是，為了便于所得稅征收管理，稅法又規(guī)定，企業(yè)計提的壞賬準(zhǔn)備金實行限額扣除辦法，即只有計提的不超過年末應(yīng)收款項余額5‰的壞賬準(zhǔn)備金才允許稅前扣除，超過部分不允許扣除。

這一點與會計制度“企業(yè)可以自行確定壞賬準(zhǔn)備的提取方法，提取的壞賬準(zhǔn)備從利潤總額中全額扣除”的規(guī)定存在較大的差異。

壞賬損失納稅調(diào)整如何申報所得稅?

《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表〉的補充通知》(國稅函〔2008〕1081號)附表十《資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項目調(diào)整明細表》填報說明規(guī)定：

三、各項目填報說明

1.第1列“期初余額”：填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度核算的各項準(zhǔn)備金期初數(shù)金額。

2.第2列“本期轉(zhuǎn)回額”：填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度核算價值恢復(fù)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等原因轉(zhuǎn)回的準(zhǔn)備金本期轉(zhuǎn)回金額。

3.第3列“本期計提額”：填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度核算資產(chǎn)減值的準(zhǔn)備金本期計提數(shù)的金額。

4.第4列“期末余額”：填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度核算的各項準(zhǔn)備金期末數(shù)的金額。

5.第5列“納稅調(diào)整額”：金額等于本表第3列-第2列。當(dāng)?shù)?列>0時，進行納稅調(diào)增;第5列<0時，進行納稅調(diào)減。

根據(jù)上述規(guī)定，貴公司的處理符合稅法規(guī)定，申報時可按上述說明進行調(diào)增或調(diào)減。

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