內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)原則是指企業(yè)在建立和設(shè)計(jì)內(nèi)部控制體系時(shí)必須遵循和依據(jù)的客觀規(guī)律和基本法則。在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度時(shí)，應(yīng)依據(jù)內(nèi)部控制的理論和規(guī)范，借鑒內(nèi)部控制先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，立足于企業(yè)實(shí)際，在企業(yè)整體有效的視角中來(lái)構(gòu)建科學(xué)、合理、動(dòng)態(tài)的內(nèi)部控制體系。設(shè)計(jì)健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)，需要定期進(jìn)行評(píng)價(jià)，并根據(jù)業(yè)務(wù)變化而隨時(shí)修改。

內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)，主要有如下幾條原則：

一、系統(tǒng)完整原則

內(nèi)部控制是一個(gè)全方位的整體，它滲透于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)整個(gè)過(guò)程并貫穿于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的始終。系統(tǒng)完整原則要求：在設(shè)計(jì)內(nèi)容上，必須突破會(huì)計(jì)控制的局限，在一個(gè)更為廣闊的視野中，結(jié)合治理層面和管理層面去構(gòu)建內(nèi)部控制，以確保管理層能有效地付出管理活動(dòng)、能有效地利用企業(yè)資源，員工有效地從事具體業(yè)務(wù)的操作，信息使用者能獲得相關(guān)、可靠的企業(yè)信息。

在設(shè)計(jì)對(duì)象上，內(nèi)部控制制度應(yīng)該包括對(duì)人的約束和激勵(lì)、各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制。在設(shè)計(jì)流程上，既應(yīng)考慮各流程中的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，又應(yīng)考慮各控制要素、控制過(guò)程之間的相互關(guān)聯(lián)，使各業(yè)務(wù)循環(huán)或部門(mén)的子控制系統(tǒng)有機(jī)構(gòu)成企業(yè)的一個(gè)科學(xué)、合理的管理系統(tǒng)，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在預(yù)定的軌道上進(jìn)行。

在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度時(shí)還應(yīng)關(guān)注制度的嚴(yán)謹(jǐn)性和完善性，講究控制實(shí)效，把握控制要點(diǎn)，全面、準(zhǔn)確地對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程做出有效的控制。

二、相互牽制原則

相互牽制原則，是指一項(xiàng)完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，必須分配給具有互相制約關(guān)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的職位，分別完成。即在橫向關(guān)系上，至少要由彼此獨(dú)立的兩個(gè)部門(mén)或人員辦理以使該部門(mén)或人員的工作接受另一個(gè)部門(mén)或人員的檢查和制約；在縱向關(guān)系上，至少要經(jīng)過(guò)互不隸屬的兩個(gè)或兩個(gè)以上的崗位和環(huán)節(jié)，以使下級(jí)受上級(jí)監(jiān)督，上級(jí)受下級(jí)牽制。其理論根據(jù)是在相互牽制的關(guān)系下，幾個(gè)人發(fā)生同一錯(cuò)弊而不被發(fā)現(xiàn)的概率，是每個(gè)人發(fā)生該項(xiàng)錯(cuò)弊的概率的連乘積，因而將降低誤差率。需要分離的職責(zé)，主要是：授權(quán)、執(zhí)行、記錄、保管、核對(duì)。

三、協(xié)調(diào)配合原則

協(xié)調(diào)配合原則是指各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，各部門(mén)或人員必須相互配合，各崗位和環(huán)節(jié)都應(yīng)協(xié)調(diào)同步，各項(xiàng)業(yè)務(wù)程序和辦理手續(xù)需要緊密銜接，從而避免相互扯皮和脫節(jié)現(xiàn)象，減少矛盾和內(nèi)耗，以保證經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的連續(xù)性和有效性。協(xié)調(diào)配合原則是對(duì)相互牽制原則的深化和補(bǔ)充。

四、成本效益原則

成本效益是體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果和競(jìng)爭(zhēng)能力的主要目標(biāo)。貫徹成本效益原則，即要求企業(yè)必須科學(xué)地進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理，力爭(zhēng)以最小的控制成本取得最大的經(jīng)濟(jì)效益。

五、整體結(jié)構(gòu)原則

企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)，必須包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督五項(xiàng)要素，并覆蓋各項(xiàng)業(yè)務(wù)和部門(mén)。換言之，各項(xiàng)控制要素、各業(yè)務(wù)循環(huán)或部門(mén)的子控制系統(tǒng)，必須有機(jī)構(gòu)成為企業(yè)內(nèi)部控制的整體架構(gòu)。這就要求，各子系統(tǒng)的具體控制目標(biāo)，必須對(duì)應(yīng)整體控制系統(tǒng)的一般目標(biāo)。

六、目標(biāo)導(dǎo)向原則

目標(biāo)是控制的出發(fā)點(diǎn)和歸宿點(diǎn)，控制的最高宗旨就是實(shí)現(xiàn)預(yù)定的目標(biāo)。企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的終極目標(biāo)是確保企業(yè)系統(tǒng)的整體有效性。目標(biāo)導(dǎo)向原則指企業(yè)應(yīng)根據(jù)控制目標(biāo)設(shè)計(jì)內(nèi)部控制過(guò)程。基于企業(yè)整體效率視角的內(nèi)部控制的目標(biāo)分為兩個(gè)層次：企業(yè)內(nèi)部治理控制目標(biāo)——確保董事會(huì)在公司中的作用及對(duì)公司和股東的受托責(zé)任；管理控制目標(biāo)——提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)的效率和效益。實(shí)現(xiàn)治理控制目標(biāo)主要采用股東會(huì)、監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)和總經(jīng)理的監(jiān)督與控制機(jī)制。

七、有效控制風(fēng)險(xiǎn)原則

有效控制風(fēng)險(xiǎn)原則指企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部控制制度時(shí)，應(yīng)密切關(guān)注實(shí)施主體使命、具體目標(biāo)過(guò)程中面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，有針對(duì)性地設(shè)計(jì)內(nèi)部控制措施，使風(fēng)險(xiǎn)降低到企業(yè)可以忍受的合理水平。有效控制風(fēng)險(xiǎn)原則要求：管理當(dāng)局應(yīng)采取恰當(dāng)?shù)某绦蛉ピO(shè)定支持主體使命的目標(biāo)，識(shí)別影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)并進(jìn)行評(píng)估，在企業(yè)愿意承受的風(fēng)險(xiǎn)水平和所能接受的目標(biāo)偏離程度的基礎(chǔ)上，采取回避、承擔(dān)、降低和分擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，使企業(yè)目標(biāo)順利得以實(shí)現(xiàn)。

八、合規(guī)性原則

合規(guī)性原則指企業(yè)在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度時(shí)，必須符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和有關(guān)政府監(jiān)管部門(mén)的監(jiān)管要求。合規(guī)性是企業(yè)從事經(jīng)營(yíng)、創(chuàng)造價(jià)值、實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的前提，是一種約束性條件。合規(guī)性原則要求：在構(gòu)建內(nèi)部控制制度時(shí)，企業(yè)既要遵循一般法律法規(guī)，如公司法、稅法、合同法、會(huì)計(jì)法、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范；又要根據(jù)自身行業(yè)特點(diǎn)和性質(zhì)，遵循行業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范，如上市公司治理準(zhǔn)則、證券投資基金管理公司內(nèi)部控制指導(dǎo)意見(jiàn)、商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引等。

九、靈活性原則

靈活性原則是指進(jìn)行內(nèi)部控制設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)根據(jù)不同的控制類(lèi)型靈活采用不同的策略。按事件和風(fēng)險(xiǎn)是否有規(guī)律可循，控制可分為結(jié)構(gòu)化控制、半結(jié)構(gòu)化控制、非結(jié)構(gòu)化控制。

以控制時(shí)序?yàn)闃?biāo)志，分為事前控制、事中控制和事后控制。事前控制是指企業(yè)單位為防止人力、物力、財(cái)力等資源在應(yīng)用時(shí)發(fā)生偏差，而在行為發(fā)生之前所實(shí)施的內(nèi)部控制，事前控制多數(shù)是屬于非結(jié)構(gòu)化控制。事中控制，是指企業(yè)單位在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中針對(duì)正在發(fā)生的行為所進(jìn)行的控制，事中控制則是半結(jié)構(gòu)化控制。事后控制一般是結(jié)構(gòu)化控制。