彌補(bǔ)虧損怎么沖減遞延所得稅資產(chǎn)？

按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則遞延所得稅是由于可抵扣暫時(shí)性差異引起的，，資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)或者負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，企業(yè)中一般發(fā)生較多的是前者也就是計(jì)提了減值準(zhǔn)備，所以會(huì)產(chǎn)生分錄：

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：所得稅費(fèi)用

虧損的本質(zhì)原因，體現(xiàn)在利潤(rùn)表上就是收入性質(zhì)的金額大于成本費(fèi)用性質(zhì)的金額，由于虧損不用交稅，所以沒有應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅科目出現(xiàn)。

遞延所得稅資產(chǎn)的轉(zhuǎn)回：

甲公司2008年初的所有者權(quán)益總額為2 000萬(wàn)元，2008年虧損200萬(wàn)元，2009年虧損300萬(wàn)元，2010年到2012年的稅前利潤(rùn)每年均為0，2013年公司實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)800萬(wàn)元。按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。公司董事會(huì)提出2013年度分配利潤(rùn)50萬(wàn)元，但尚未提交股東大會(huì)審議。假設(shè)甲公司2008年至2013年不存在除彌補(bǔ)虧損的其他納稅調(diào)整和其他導(dǎo)致所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng)，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。則甲公司2013年末所有者權(quán)益總額為(　　)萬(wàn)元。

A.2 300

B.2 145

C.2 225

D.2 175

正確答案：C

知識(shí)點(diǎn)：留存收益,盈余公積,未分配利潤(rùn)

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