建筑企業(yè)取得分包發(fā)票賬務處理.

收到分包放發(fā)票時:借:工程施工--xxx分項工程

貸:應付賬款--xxx工程公司

銀行存款、預付工程款--xxx工程公司

代扣代繳稅金給分包方出具扣款收據:借:應付賬款--xxx工程公司

貸:應繳稅費 --應繳營業(yè)稅

繳納稅金時:借:應繳稅費--營業(yè)稅

貸:銀行存款

案例:山東的甲公司承包了山西一個合同值為1000萬元的工程項目,并把其中300萬元的部分項目分包給具有相應資質的分包人乙公司,工程完工后,該工程項目最終結算值為1000萬元.假設該項目屬于老項目,甲乙公司均采取簡易計稅.甲公司完成工程累計發(fā)生合同成本500萬元.

甲公司總包人會計處理

完成合同成本

借:工程施工一合同成本

貸:原材料等

納稅人提供建筑服務、租賃服務采取預收款方式的,其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天.收到建設方一次性結算的總承包款,產生納稅義務.

收到總承包款

借:銀行存款

貸:工程結算

應交稅費一未交增值稅

分包工程結算

借:工程施工--合同成本

應交稅費- -未交增值稅

貸:應付賬款一一乙公司

全額支付分包工程款時

借:應付賬款一乙公司

貸:銀行存款

甲公司確認該項目收入與費用

借:主營業(yè)務成本

工程施工一一合同毛利

貸:主營業(yè)務收入

工程結算與工程施工對沖結平

借:工程結算

貸:工程施工一一合同成本一一合同毛利

向項目所在地山西國稅局預繳稅款= (1000-300) 六(1+3%) X3%) =20.38 (萬元)

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