查補增值稅滯納金賬務(wù)處理

一、稅款滯納金：

借：營業(yè)外支出-稅款滯納金；貸：銀行存款

二、補繳增值稅

1、應(yīng)繳未繳的按正常做：

借：應(yīng)交稅費-增值稅；貸：銀行存款

2、經(jīng)稅務(wù)檢查，額外需補繳的。

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費-增值稅-稅收

檢查調(diào)整繳納

借：應(yīng)交稅費-增值稅-稅收檢查調(diào)整

貸：銀行存款

國家稅務(wù)總局《增值稅日?；檗k法》(國稅發(fā)[1998]44號)規(guī)定進行處理：增值稅檢查后需要調(diào)整賬務(wù)，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶。

凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進項稅額或調(diào)增銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記本科目;凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進項稅額或調(diào)減銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記本科目，貸記有關(guān)科目;全部調(diào)賬事項入賬后，應(yīng)結(jié)出本賬戶的余額，并對該余額進行處理：若余額在借方，全部視同留抵進項稅額，按借方余額數(shù)，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目，貸記本科目。

若余額在貸方，且“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”賬戶無余額，按貸方余額數(shù)，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目。

若本賬戶余額在貸方，“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額且等于或大于這個貸方余額，按貸方余額數(shù)，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目。

若本賬戶余額在貸方，“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額但小于這個貸方余額，應(yīng)將這兩個賬戶的余額沖出，其差額貸記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目。

納稅人因為憑證做錯了也好，因為故意缺漏也好，反正少增值稅，這滯納金是少不了的，查補增值稅滯納金賬務(wù)處理為會計學(xué)堂整理，以上內(nèi)容說了不少，你如何看呢。