資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金稅前怎么扣除

根據(jù)《中華人民共和國(guó)所得稅法》第十條和《中華人民共和國(guó)所得稅法實(shí)施條例》第五十五條的規(guī)定，未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，是指不符合財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第十條和《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十五條的規(guī)定，未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。

未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，是指不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出。

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備屬于不能稅前扣除的準(zhǔn)備金。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第29號(hào))的規(guī)定：“
(三)企業(yè)按會(huì)計(jì)規(guī)定提取的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，不得稅前扣除，其折舊仍按稅法確定的固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)算扣除。

資產(chǎn)減值準(zhǔn)備如何進(jìn)行納稅調(diào)整企業(yè)計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金在企業(yè)所得稅申報(bào)表中的A105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第32行“(二)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金”進(jìn)行填列：第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入當(dāng)期損益的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金金額(因價(jià)值恢復(fù)等原因轉(zhuǎn)回的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金應(yīng)予以沖回);第1列，若≥0，填入第3列“調(diào)增金額”;若<0，將絕對(duì)值填入第4列“調(diào)減金額”。

需要注意的是，由于資產(chǎn)處置、報(bào)廢、盤(pán)虧等原因，結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，不屬于轉(zhuǎn)回的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，不應(yīng)在A105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第32行中反映，根據(jù)具體情況反映在A105090《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》等表中。

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