交易性金融資產(chǎn)遞延所得稅怎么計提?

答：計稅基礎(chǔ)為歷史成本,會計確認公允價值變動,但稅法在處置實現(xiàn)這部分損益前不予確認,以公允價值上升為例,會計作如下分錄:

借:交易性金融資產(chǎn)--公允價值變動

貸:公允價值變動損益

在核算當期你應(yīng)納稅所得額時,以上公允價值變動損益應(yīng)當納稅調(diào)減,同時確認遞延所得稅負債(資產(chǎn)賬面大于計稅基礎(chǔ)),分拆后的所得稅分錄:

借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅

貸:遞延所得稅負債

遞延所得稅負責和遞延所得稅資產(chǎn)是怎樣產(chǎn)生的?

會計上資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎(chǔ),說明會計上當期的費用大于稅務(wù)上的費用,從而會計上的利潤小于稅務(wù)上的應(yīng)納稅所得額,所得稅費用小于應(yīng)交所得稅,形成暫時的"資產(chǎn)--遞延所得稅資產(chǎn)";

會計上資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ),說明會計上當期費用小于稅務(wù)上的費用,從而會計的上利潤大于稅務(wù)上的應(yīng)納稅所得額,所得稅費用大于應(yīng)交所得稅,形成暫時的"負債--遞延所得稅負債,按平衡作用資產(chǎn)記憶).

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