集團(tuán)內(nèi)部收入如何抵消?

答：內(nèi)部交易的購(gòu)買方當(dāng)期全部實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售

假定母公司銷售一批產(chǎn)品給子公司,收款70萬(wàn)元,該批產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為50萬(wàn)元.子公司又將該批產(chǎn)品全部銷售給集團(tuán)外第三方G公司,收款100萬(wàn)元.

分析:首先,梳理清楚合并前母公司與子公司發(fā)生內(nèi)部交易時(shí)的業(yè)務(wù)處理.由于稅金是不能夠抵銷的,故編制合并報(bào)表不考慮稅金.

(1)母公司

借:銀行存款

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸:存貨

(2)子公司

借:存貨

貸:銀行存款

借:銀行存款

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸:存貨

其次,分析母公司、子公司第二筆分錄業(yè)務(wù)屬于對(duì)外交易,不能抵銷.所以,合并之后只能將內(nèi)部銷售收入和內(nèi)部銷售成本予以抵銷,其抵銷分錄為:

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

內(nèi)部權(quán)益性投資及其收益的抵銷

借:實(shí)收資本

資本公積

盈余公積

未分配利潤(rùn)  (以上四項(xiàng)應(yīng)等于子公司所有者權(quán)益合計(jì))

合并價(jià)差   (借或貸、差額)

貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資 (母公司長(zhǎng)期投資賬面值)

少數(shù)股東權(quán)益 (子公司所有者權(quán)益合計(jì)×少數(shù)股權(quán)%)

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