委托加工物資賬務(wù)處理

新興摩托車廠委托江南橡膠廠加工摩托車輪胎500套,新興摩托車廠提供橡膠5000公斤,單位成本為12元,江南橡膠廠加工一套輪胎耗料10公斤,收取加工費(fèi)10元,代墊輔料10元,則新興摩托車廠委托加工摩托車輪胎應(yīng)納消費(fèi)稅=500×[(10×12+10+10)÷(1-3%)]×3%=2164.95(元),應(yīng)納增值稅=(10+10)×500×17%=1700(元)新興摩托車廠收回輪胎后直接對(duì)外銷售(售價(jià)不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格),企業(yè)應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理?『答案解析』

發(fā)出原材料時(shí)

借:委托加工物資            60000

貸:原材料--橡膠             60000

(2)支付加工費(fèi)、增值稅

借:委托加工物資            10000

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1700

貸:銀行存款                11700

(3)支付代收代繳的消費(fèi)稅

借:委托加工物資           2164.95

貸:銀行存款                2164.95

(4)收回入庫后

借:原材料--輪胎          72164.95

貸:委托加工物資              72164.95

(5)對(duì)外銷售時(shí)

除了作收入的賬務(wù)處理外,同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本

借:其他業(yè)務(wù)成本           72164.95

貸:原材料--輪胎             72164.95

若以高于受托方計(jì)稅價(jià)格的價(jià)格出售

(1)發(fā)出原材料(2)支付加工費(fèi)與增值稅的賬務(wù)處理相同

(3)繳納委托加工輪胎的消費(fèi)稅

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅       2164.95

貸:銀行存款                2164.95

(4)收回的輪胎以不含稅價(jià)20萬元售出

借:銀行存款             234000

貸:其他業(yè)務(wù)收入         200000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷)      34000

若以高于受托方計(jì)稅價(jià)格的價(jià)格出售

(5)計(jì)提產(chǎn)品銷售的消費(fèi)稅

借:營(yíng)業(yè)稅金及附加          6000

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅         6000

(6)繳納實(shí)際應(yīng)納的消費(fèi)稅

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅      3835.05

貸:銀行存款               3835.05

注:按照最新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則輪胎已經(jīng)不需要交消費(fèi)稅,這里主要是介紹委托加工物資收回后直接對(duì)外出售售價(jià)高于受托方計(jì)稅基礎(chǔ)的賬務(wù)處理.

委托加工物資是什么?

委托加工物資是指企業(yè)委托外單位加工成新的材料或包裝物、低值易耗品等 物資.企業(yè)委托外單位加工物資的成本包括加工中實(shí)際耗用物資的成本、支付的加工費(fèi)用及應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)、支付的稅費(fèi)等.委托加工物資的成本應(yīng)當(dāng)包括加工中實(shí)際耗用物資的成本、支付的加工費(fèi)用及應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)、支付的稅金等.

委托加工物資賬務(wù)處理?以上的內(nèi)容是否對(duì)這個(gè)問題解釋清楚了呢?如果大家還是不明白的話,請(qǐng)大家聯(lián)系我們的老師,我們的老師一定知無不言.