應(yīng)退稅款抵扣欠繳稅款分錄怎么寫

不管是增值稅一般納稅人還是小規(guī)模納稅人,交稅的分錄都是一樣的,只不過在計(jì)算增值稅時(shí)有差別.

分錄如下:小規(guī)模納稅人支付增值稅:借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅貸:銀行存款一般納稅人轉(zhuǎn)出及支付增值稅:借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅貸:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅貸:銀行存款上繳增值稅如何做好會(huì)計(jì)處理(一)按月繳納增值稅的會(huì)計(jì)處理平時(shí),企業(yè)在"應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅"多欄式明細(xì)賬戶中核算增值稅業(yè)務(wù);月末,結(jié)出借、貸方合計(jì)和差額(余額,下同).

若"應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅"為借方差額,表示本月尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,應(yīng)繼續(xù)留在該賬戶借方,不再轉(zhuǎn)出;若為貸方差額,表示本月應(yīng)交增值稅稅額,通過"應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)"賬戶,轉(zhuǎn)入"應(yīng)交稅金-未交增值稅"賬戶的貸方.

作會(huì)計(jì)分錄如下:借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)貸:應(yīng)交稅金-未交增值稅由于以一個(gè)月為納稅期限的企業(yè)不存在當(dāng)月預(yù)繳當(dāng)月稅款的情況,月末也不會(huì)有多交情況.

若月末"應(yīng)交稅金-未交增值稅"有借方余額,只能是當(dāng)月尚未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額(以后月份繼續(xù)抵扣).

(二)按日繳納增值稅的會(huì)計(jì)處理若主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定納稅人按日(1、3、5、10、15日)繳納增值稅,則平時(shí)按核定納稅期納稅時(shí),屬預(yù)繳性質(zhì);月末,在核實(shí)上月應(yīng)交增值稅后,應(yīng)于下月10日前清繳.

平時(shí),企業(yè)在"應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅"明細(xì)賬中核算增值稅業(yè)務(wù).

其中,當(dāng)月上交當(dāng)月增值稅額時(shí),作會(huì)計(jì)分錄如下:借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(已交稅金)貸:銀行存款(月末,結(jié)出該賬戶借方、貸方合計(jì)和差額).

若"應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅"賬戶為貸方差額,表示本月應(yīng)交未交增值稅稅額,應(yīng)轉(zhuǎn)至"應(yīng)交稅金-未交增值稅"的貸方,作會(huì)計(jì)分錄如下:借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)貸:應(yīng)交稅金-未交增值稅若"應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅"賬戶為借方差額,由于月中有預(yù)繳稅款的情況,故該借方差額不僅可能是尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,而且還可能包含了多交的部分.

多交稅額是多少,尚未抵扣額又是多少,一般有以下三種情況:1.當(dāng)"應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅"借方差額大于"已交稅金"合計(jì)數(shù)時(shí),表明當(dāng)月已交稅金全部為多交.

同時(shí),兩者差額為本月尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額.

應(yīng)退稅款抵扣欠繳稅款的審計(jì)內(nèi)容和方法

(一)抵扣時(shí)間是否正確

1.可以抵扣的應(yīng)退稅款為2001年5月1日后征收并已經(jīng)確認(rèn)應(yīng)退的各項(xiàng)稅金.

2.可以抵扣的欠繳稅款為2001年5月1日后發(fā)生的各項(xiàng)欠繳稅金.

(二)抵扣范圍是否正確

1.應(yīng)退稅款有:減免(包括"先征后退")應(yīng)退稅款;依法預(yù)繳稅款形成的匯算和結(jié)算應(yīng)退稅款;誤收應(yīng)退稅款、滯納金、罰款及沒收非法所得(簡稱罰沒款,以下同);其他應(yīng)退稅款、滯納金和罰沒款;誤收和其他應(yīng)退稅款的應(yīng)退利息.

2.欠繳稅款有:欠稅;欠稅應(yīng)繳未繳的滯納金;稅務(wù)機(jī)關(guān)作出行政處罰決定,納稅人逾期不申請(qǐng)行政復(fù)議、不提起行政訴訟,又不履行的應(yīng)繳未繳稅收罰沒款;納稅人要求抵扣應(yīng)退稅金的應(yīng)繳未繳罰沒款.

(三)抵扣憑證使用是否正確

既有應(yīng)退稅款又有欠繳稅款需要抵扣的,應(yīng)由縣或縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)填開《應(yīng)退稅款抵扣欠繳稅款通知書》通知納稅人,并根據(jù)實(shí)際抵扣金額開具完稅憑證.

確定實(shí)際抵扣金額時(shí),按填開《應(yīng)退稅款抵扣欠繳稅款通知書》的日期作為計(jì)算應(yīng)退稅款的應(yīng)付利息的截止期,計(jì)算應(yīng)付利息金額及應(yīng)退稅款總額;按填開《應(yīng)退稅款抵扣欠繳稅款通知書》的日期作為計(jì)算欠繳稅款的滯納金的截止期,計(jì)算應(yīng)繳未繳滯納金金額及欠繳稅款總額.若應(yīng)退總額大于欠繳總額,按欠繳總額確定實(shí)際抵扣金額;若應(yīng)退總額小于欠繳總額,按應(yīng)退總額確定實(shí)際抵扣金額.

應(yīng)退稅款抵扣欠繳稅款分錄怎么寫?要是覺得退稅后又繳納稅費(fèi)的分錄很難寫,或是自己有點(diǎn)兒弄混了的話,最好是先問問會(huì)計(jì)學(xué)堂的老師該怎么做,或是看看自己做的分錄對(duì)不對(duì).