哪些需要進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

答：1. 票物不相符；

2. 全部聯(lián)次非一次開(kāi)具；

3. 未按照規(guī)定時(shí)限開(kāi)具；

4. 項(xiàng)目?jī)?nèi)容填寫(xiě)有誤；

5. 涂改、字跡不清晰；

6. 其他與國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一印制的票樣不相符的專用發(fā)票；

7. 一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全或不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的；

8. 納稅人取得虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票；

9. 用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。

10. 非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

11. 非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

12. 非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

13. 非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。

14. 購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)。

15. 票款不一致。

國(guó)稅發(fā)192號(hào)中規(guī)定：“購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)支付貨款、勞務(wù)費(fèi)用的對(duì)象。納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，支付運(yùn)輸費(fèi)用，所支付款項(xiàng)的對(duì)象，必須與開(kāi)具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務(wù)的單位一致，才能夠申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，否則不予抵扣（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）?！?/p>

16. 增值稅一般納稅人在以小規(guī)模納稅人身份經(jīng)營(yíng)期(新開(kāi)業(yè)申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人認(rèn)定受理審批期間除外)購(gòu)進(jìn)的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)取得的增值稅發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）。

20. 增值稅一般納稅人在認(rèn)定批準(zhǔn)的月份(新開(kāi)業(yè)批準(zhǔn)為增值稅一般納稅人的除外)取得的增值稅發(fā)票不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）。

21. 實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)“先比對(duì)后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)稽核比對(duì)不符的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）。

22. 增值稅一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，其取得的進(jìn)項(xiàng)稅額也不允許抵扣（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）。

23. 納稅人在免稅期內(nèi)購(gòu)進(jìn)用于免稅項(xiàng)目的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)所取得的增值稅扣稅憑證，一律不得抵扣（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）。

24. 免稅貨物恢復(fù)征稅后，收到該項(xiàng)貨物免稅期間的增值稅抵扣憑證注明的進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）。

25. 進(jìn)口貨物減免的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅款以及與周邊國(guó)家易貨貿(mào)易進(jìn)口環(huán)節(jié)減征的增值稅稅款，不得作為進(jìn)口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）。

26. 取得作廢增值稅抵扣憑證，其進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）。

27. 納稅人在停止抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額期間所購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得結(jié)轉(zhuǎn)到經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)抵扣（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）。

28. 增值稅一般納稅人在停止抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額期間發(fā)生的全部進(jìn)項(xiàng)稅額，包括在停止抵扣期間取得的進(jìn)項(xiàng)稅額、上期留抵稅額，不得在恢復(fù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額資格后進(jìn)行抵扣。

29. 增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，未申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的，按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）。

30. 財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的政策規(guī)定及案例處理

（1）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。

（2）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)

（3）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

大白菜注：非正常損失，僅僅是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒(méi)收、銷毀、拆除的情形。

這些非正常損失是由納稅人自身原因造成導(dǎo)致征稅對(duì)象實(shí)體的滅失，其損失應(yīng)由納稅人自行承擔(dān)。

（4）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

（5）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。

大白菜注：本條第(四)項(xiàng)、第(五)項(xiàng)所稱貨物，是指構(gòu)成不動(dòng)產(chǎn)實(shí)體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施。

（6）購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)

大白菜注：餐飲服務(wù)僅僅指餐飲，不包括住宿的。

（7）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的政策規(guī)定及案例處理

案例1、用于簡(jiǎn)易計(jì)稅稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物

例：某一般納稅人公司從事非學(xué)歷教育-少兒美術(shù)培訓(xùn)。購(gòu)進(jìn)一臺(tái)教學(xué)演示用儀器并抵扣。根據(jù)財(cái)稅〔2016〕68號(hào)，公司對(duì)該教育項(xiàng)目選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按3%征稅。其會(huì)計(jì)處理如下：

原抵扣時(shí)：

借：固定資產(chǎn) 6000

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅 1020

貸：銀行存款 7020

因用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目，所以需要轉(zhuǎn)出 【問(wèn)：折舊如何處理】

借：固定資產(chǎn) 1020

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出1020

案例2：用于免稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)服務(wù)

例：某自行車廠既生產(chǎn)自行車，又生產(chǎn)供殘疾人專用的輪椅。某月車間發(fā)生運(yùn)費(fèi)并取得專用發(fā)票，不含稅金額5000元，進(jìn)項(xiàng)稅金550元，會(huì)計(jì)已抵扣。經(jīng)確認(rèn)，本次運(yùn)費(fèi)中生產(chǎn)輪椅原料應(yīng)承擔(dān)3000元.

借：制造費(fèi)用--輪椅 330

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出330

案例3：非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及服務(wù)【自然災(zāi)害或意外事故？】

公司年末清查時(shí)盤虧材料一批，系管理不善造成被盜。該材料賬面成本11000元（含營(yíng)改增以后運(yùn)費(fèi)1000），會(huì)計(jì)處理如下 ，你明白么？

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 12810

貸：原材料11000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=10000*17%+ 1000*11%=1810

以上詳細(xì)介紹了哪些需要進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，也介紹了進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的政策規(guī)定及案例處理。作為一名企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，一定要明白，進(jìn)項(xiàng)稅額有的時(shí)候是需要轉(zhuǎn)出的，是不能抵扣銷項(xiàng)稅的。如果你閱讀了本文內(nèi)容，不是很明白，咨詢一下 會(huì)計(jì)學(xué)堂在線老師吧。