當月工資外的稅后獎金合并工資如何扣繳個人所得稅?

《國家稅務(wù)總局關(guān)于雇主為其雇員負擔個人所得稅稅款計征問題的通知》(國稅發(fā)〔1996〕199號)規(guī)定:

一、雇主全額為其雇員負擔稅款的處理

對于雇主全額為其雇員負擔稅款的,直接按國稅發(fā)〔1994〕89號文件中第十四條規(guī)定的公式,將雇員取得的不含稅收人換算成應(yīng)納稅所得額后,計算企業(yè)應(yīng)代為繳納的個人所得稅稅款.

二、雇主為其雇員負擔部分稅款的處理

(一)雇主為其雇員定額負擔稅款的,應(yīng)將雇員取得的工資、薪金所得換算成應(yīng)納稅所得額后,計算征收個人所得稅.工資薪金收入換算成應(yīng)納稅所得額的計算公式為:

應(yīng)納稅所得額=雇員取得的工資+雇主代雇員負擔的稅款-費用扣除標準

(二)雇主為其雇員負擔一定比例的工資應(yīng)納的稅款或者負擔一定比例的實際應(yīng)納稅款的,應(yīng)將國稅發(fā)〔1994〕89號文件第十四條規(guī)定的不含稅收入額計算應(yīng)納稅所得額的公式中"不含稅收入額"替換為"未含雇主負擔的稅款的收入額",同時將速算扣除數(shù)和稅率二項分別乘以上述的"負擔比例",按此調(diào)整后的公式,以其未含雇主負擔稅款的收入額換算成應(yīng)納稅所得額,并計算應(yīng)納稅款.即:

應(yīng)納稅所得額=(未含雇主負擔的稅款的收入額-費用扣除標準-速算扣除數(shù)×負擔比例)÷(1-稅率×負擔比例)

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

個人應(yīng)納稅所得額是什么意思?

按稅法規(guī)定:

(一)工資、薪金所得,以每月收入額減除費用800元后的余額,為應(yīng)納稅所得額.

(二)個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得,以每一納稅年度的收入總額,減除成本、費用以及損失后的余額,為應(yīng)納稅所得額.成本、費用,是指納稅義務(wù)人從事生產(chǎn)、經(jīng)營所發(fā)生的各項直接支出和分配計入成本的間接費用以及銷售費用、管理費用、財務(wù)費用;所說的損失,是指納稅義務(wù)人在生產(chǎn)、經(jīng)營過程中發(fā)生的各項營業(yè)外支出.

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅義務(wù)人未提供完整、準確的納稅資料,不能正確計算應(yīng)納稅所得額的,由主管稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)納稅所得額.

個人獨資企業(yè)的投資者以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得為應(yīng)納稅所得額;合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙協(xié)議約定的分配比例,確定應(yīng)納稅所得額,合伙協(xié)議沒有約定分配比例的,以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙人數(shù)量平均計算每個投資者的應(yīng)納稅所得額.

上述所稱生產(chǎn)經(jīng)營所得,包括企業(yè)分配給投資者個人的所得和企業(yè)當年留存的所得(利潤).

(三)對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得,以每一納稅年度的收入總額,減除必要費用后的余額,為應(yīng)納稅所得額.每一納稅年度的收人總額、是指納稅義務(wù)人按照承包經(jīng)營、承租經(jīng)營合同規(guī)定分得的經(jīng)營利潤和工資、薪金性質(zhì)的所得;所說的減除必要費用,是指按月減除800元.

(四)勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得,每次收入不超過4000元的,減除費用800元;4000元以上的,減除20%的費用,其余額為應(yīng)納稅所得額.

(五)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額,為應(yīng)納稅所得額.

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