建筑公司因建設(shè)單位拖欠工程款項(xiàng)而收取的利息如何納稅?

答：

一、營(yíng)改增之前，財(cái)務(wù)上怎么做的?

1、結(jié)算工程款時(shí):

借:銀行存款 500

應(yīng)收賬款 500

貸:工程結(jié)算 1000

2、申報(bào)營(yíng)業(yè)稅及附加時(shí):

借:應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 15

應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 1.05

應(yīng)交教育費(fèi)費(fèi)附加 0.45

貸:銀行存款 16.5

結(jié)算了1000萬，交過了500萬發(fā)票的營(yíng)業(yè)稅及附加，業(yè)主拖欠了500萬，計(jì)提了營(yíng)業(yè)稅及附加，是下面這樣做賬的:

3、計(jì)提營(yíng)業(yè)稅及其附加時(shí):

借:營(yíng)業(yè)稅金及附加 33

貸:應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 30

應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 2.1

應(yīng)交教育費(fèi)費(fèi)附加 0.9

后面的33已經(jīng)含了前面的開了500萬的建安發(fā)票，業(yè)主拖欠的500萬，在賬上已經(jīng)計(jì)提了營(yíng)業(yè)稅及附加，沒有交給地稅局。

二、營(yíng)改增后，面臨交給地稅局還是交回國(guó)稅局的問題

原來合同講得很清楚，原來跟業(yè)主簽的合同，拖欠你的500萬沒有產(chǎn)生營(yíng)業(yè)稅義務(wù)的，但是你計(jì)提了，現(xiàn)在營(yíng)改增之后，業(yè)主把錢給你，不是營(yíng)業(yè)稅了，應(yīng)該交給國(guó)稅局，我們開票的時(shí)候是按照500萬/(1+3%)*3%開票，收入變成了500萬/(1+3%)。

已經(jīng)完工了，按照完工百分比，你的企業(yè)所得稅在營(yíng)改增之前是按1000萬來算的，賬上又計(jì)提了營(yíng)業(yè)稅附加(拖欠的那一半)，在去年匯算清繳之前扣了，企業(yè)所得稅是按照(500萬-500萬所對(duì)應(yīng)的營(yíng)業(yè)稅及附加)去交的企業(yè)所得稅，現(xiàn)在甚至明年，拖欠的500萬現(xiàn)在收到了，你給業(yè)主開發(fā)票，收入應(yīng)該是500萬/(1+3%)，原來賬上計(jì)提的稅沒交，需要倒過來做賬，去沖平。

做賬如下:

借:應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 15

應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 1.05

應(yīng)交教育費(fèi)費(fèi)附加 0.45

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 16.5

但是貸方用的是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，本來應(yīng)該是營(yíng)業(yè)稅金及附加，為什么會(huì)這樣呢?因?yàn)樨?cái)政部規(guī)定，營(yíng)業(yè)稅金及附加沒了，成了稅金及附加。

《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》(財(cái)會(huì)[2016]22號(hào))第二條第(二)項(xiàng)第3款規(guī)定:“營(yíng)改增前已確認(rèn)收入，已經(jīng)計(jì)提營(yíng)業(yè)稅且未繳納的，在達(dá)到增值稅納稅義務(wù)時(shí)點(diǎn)時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”、“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”、“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交教育費(fèi)附加”等科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目，并根據(jù)調(diào)整后的收入計(jì)算確定計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)--待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”科目的金額,同時(shí)沖減收入”。

所以就是上面那樣做賬。

但是我們賬上，還有個(gè)借方是營(yíng)業(yè)稅金及附加，這個(gè)賬的報(bào)表早就報(bào)了，原來的借方營(yíng)業(yè)稅金及附加，算所得稅的時(shí)候早就已經(jīng)扣除了。

原來算所得稅應(yīng)該是(500萬-營(yíng)業(yè)稅及附加)，現(xiàn)在相當(dāng)于我們營(yíng)業(yè)稅金及附加扣除的那一塊調(diào)過來了。收入就是500萬，但是我們?cè)瓉碣~上收入還是500萬，只不過是把以前計(jì)提的營(yíng)業(yè)稅金及附加，沒有交的把它調(diào)到貸主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。

言下之意，相當(dāng)于我們匯算清繳之前把扣除了計(jì)提的營(yíng)業(yè)稅金及附加倒出來了而已。我們?cè)瓉碣~上的收入還是500萬，現(xiàn)在開票的時(shí)候，改為增值稅后的收入500/(1+3%)，按道理應(yīng)該是500/(1+3%)+主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，還是500萬。

并根據(jù)調(diào)整后的收入計(jì)算確定計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)--待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”科目的金額，同時(shí)沖減收入”。

待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額是以后產(chǎn)生增值稅納稅義務(wù)時(shí)間才發(fā)生的，貸“應(yīng)交稅費(fèi)--待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”，科目轉(zhuǎn)到了貸“應(yīng)交稅費(fèi)--簡(jiǎn)易計(jì)稅”的科目。

調(diào)整后的收入為:營(yíng)改前確認(rèn)收入，但未發(fā)生營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)時(shí)間而計(jì)提營(yíng)業(yè)稅及附加的500萬-營(yíng)改增前計(jì)提營(yíng)業(yè)稅及附加對(duì)應(yīng)的“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目中的16.5萬元+營(yíng)改增后調(diào)整的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 16.5萬元=500萬元

因此，賬就是這樣調(diào)的。

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 14.57

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--簡(jiǎn)易計(jì)稅14.57 [500÷(1+3%) ×3%]

工程結(jié)算的方式是什么？

答：

(1)按月結(jié)算

實(shí)行旬末或月中預(yù)支，月終結(jié)算，竣工后清算的方法?？缒甓瓤⒐さ墓こ?，在年終進(jìn)行工程盤點(diǎn)，辦理年度結(jié)算。

(2)竣工后一次結(jié)算

建設(shè)項(xiàng)目或單項(xiàng)工程全部建筑安裝工程建設(shè)期在12個(gè)月以內(nèi)，或者工程承包價(jià)值在100萬元以下的，可以實(shí)行工程價(jià)款每月月中預(yù)支，竣工后一次結(jié)算。

(3)分段結(jié)算

即當(dāng)年開工，當(dāng)年不能竣工的單項(xiàng)工程或單位工程按照工程形象進(jìn)度，劃分不同階段進(jìn)行結(jié)算。

(4)目標(biāo)結(jié)算方式

即在工程合同中，將承包工程的內(nèi)容分解成不同的控制界面，以業(yè)主驗(yàn)收控制界面作為支付工程款的前提條件。也就是說，將合同中的工程內(nèi)容分解成不同的驗(yàn)收單元，當(dāng)施工單位完成單元工程內(nèi)容并經(jīng)業(yè)主經(jīng)驗(yàn)收后，業(yè)主支付構(gòu)成單元工程內(nèi)容的工程價(jià)款。

在目標(biāo)結(jié)算方式下，施工單位要想獲得工程價(jià)款，必須按照合同約定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)完成界面內(nèi)的工程內(nèi)容，要想盡早獲得工程價(jià)款，施工單位必須充分發(fā)揮自己的組織實(shí)施能力，在保證質(zhì)量的前提下，加快施工進(jìn)度。

(5)結(jié)算雙方約定的其他結(jié)算方式

實(shí)行預(yù)收備料款的工程項(xiàng)目，在承包合同或協(xié)議中應(yīng)明確發(fā)包單位(甲方)在開工前撥付給承包單位(乙方)工程備料款的預(yù)付數(shù)額、預(yù)付時(shí)間，開工后扣還備料款的起扣點(diǎn)、逐次扣還的比例，以及辦理的手續(xù)和方法。

按照中國(guó)有關(guān)規(guī)定，備料款的預(yù)付時(shí)間應(yīng)不遲于約定的開工日期前7天。發(fā)包方不按約定預(yù)付的，承包方在約定預(yù)付時(shí)間7天后發(fā)包方發(fā)出要求預(yù)付的通知。發(fā)包方收到通知后仍不能按要求預(yù)付，承包方可在發(fā)出通知后7天停止施工，發(fā)包方應(yīng)從約定應(yīng)付之日起向承包方支付應(yīng)付款的貸款利息，并承擔(dān)違約責(zé)任。

“建筑公司因建設(shè)單位拖欠工程款項(xiàng)而收取的利息如何納稅？”不知道大家是否都明白該怎么納稅了。大家都知道貨幣是有時(shí)間價(jià)值的，拖欠工程款也是要收取利息的，會(huì)計(jì)學(xué)堂，與大家一起成長(zhǎng)。