增值稅一般納稅人發(fā)生銷貨退回如何處理

增值稅一般納稅人發(fā)生銷售貨物,提供應(yīng)稅勞務(wù)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票后,如發(fā)生銷貨退回,銷售折讓以及原藍(lán)字專用發(fā)票填開(kāi)錯(cuò)誤等情況,視不同情況分別按以下辦法處理:

(一)銷貨方如果在開(kāi)具藍(lán)字專用發(fā)票的當(dāng)月收到購(gòu)貨方退回的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián),而且尚未將記帳聯(lián)作帳務(wù)處理,可對(duì)原藍(lán)字專用發(fā)票進(jìn)行作廢.即在發(fā)票聯(lián),抵扣聯(lián)連同對(duì)應(yīng)的存根聯(lián),記帳聯(lián)上注明"作廢"字樣,并依次粘貼在存根聯(lián)后面,同時(shí)對(duì)防偽稅控開(kāi)票子系統(tǒng)的原開(kāi)票電子信息進(jìn)行作廢處理.如果銷貨方已將記帳聯(lián)作帳務(wù)處理,則必須通過(guò)防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具負(fù)數(shù)專用發(fā)票作為扣減銷項(xiàng)稅額的憑證。不得作廢已開(kāi)具的藍(lán)字專用發(fā)票,也不得以紅字普通發(fā)票作為扣減銷項(xiàng)稅額的憑證.

銷貨方如果在開(kāi)具藍(lán)字專用發(fā)票的次月及以后收到購(gòu)貨方退回的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián),不論是否已將記帳聯(lián)作帳務(wù)處理,一律通過(guò)防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具負(fù)數(shù)專用發(fā)票扣減銷項(xiàng)稅額的憑證,不得作廢已開(kāi)具的藍(lán)字專用發(fā)票,也不得以紅字普通發(fā)票作為扣減銷項(xiàng)稅額的憑證.

(二)因購(gòu)貨方無(wú)法退回專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián),銷貨方收到購(gòu)貨方當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的《進(jìn)貨退出或索取折讓證明單》的,一律通過(guò)防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具負(fù)數(shù)專用發(fā)票作為扣減銷項(xiàng)稅額的憑證,不得作廢已開(kāi)具的藍(lán)字專用發(fā)票,也不得以紅字普通發(fā)票作為扣減銷項(xiàng)稅額的憑證.

銷售退回，也就是銷售的貨物退回，此時(shí)就要把原先的銷售沖回的；會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)收賬款（紅字）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（紅字）

應(yīng)交稅費(fèi)/應(yīng)交增值稅/應(yīng)交銷項(xiàng)稅額（紅字）

發(fā)生銷貨退回增值稅專用發(fā)票如何處理

上個(gè)月因?yàn)殇N售貨物給購(gòu)貨方開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，本月發(fā)生了銷貨退回。這種情況下，增值稅發(fā)票應(yīng)該如何處理？本月可以直接在系統(tǒng)里作廢嗎？

答案肯定是不可以的，用會(huì)計(jì)人常說(shuō)的話來(lái)講就是因?yàn)檫@張發(fā)票已經(jīng)跨月了，在系統(tǒng)中已經(jīng)沒(méi)有辦法直接作廢了。

遇到這種情況可以在開(kāi)票系統(tǒng)中直接申請(qǐng)《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，在銷售方申請(qǐng)理由中根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行選擇。

填寫完《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》之后進(jìn)行上傳。完成后，下載“紅字發(fā)票信息表編號(hào)”開(kāi)具紅字發(fā)票就可以了。

那么銷貨退回如果是發(fā)生在當(dāng)月，沒(méi)有跨月，又該如何處理？

一般納稅人在開(kāi)具增值稅專用發(fā)票當(dāng)月，如果發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；

以上所謂的符合作廢條件，是指同時(shí)具有以下情形：

（一） 收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過(guò)銷售方開(kāi)票當(dāng)月；

（二） 銷售方未抄稅并且未記賬；

（三） 購(gòu)買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。

如果是在開(kāi)票時(shí)就發(fā)現(xiàn)開(kāi)票有誤的，可即時(shí)作廢。

增值稅一般納稅人發(fā)生銷貨退回如何處理？上文分情況講訴增值稅一般納稅人發(fā)生銷貨退回的具體處理方法，希望大家可以在日常的工作中，好好利用上面的知識(shí)。如果還有其他方面的問(wèn)題，歡迎大家到會(huì)計(jì)學(xué)堂官網(wǎng)，咨詢我們的答疑老師。