建筑工程勞保費(fèi)、養(yǎng)老保障金稅會(huì)處理

建筑業(yè)企業(yè)應(yīng)在「應(yīng)收賬款」科目下設(shè)置「應(yīng)收勞保費(fèi)」明細(xì)科目，在「應(yīng)付賬款」科目下設(shè)置「應(yīng)付勞保費(fèi)」明細(xì)科目。

施工過程中的驗(yàn)工計(jì)價(jià)，仍按正常程序進(jìn)行，根據(jù)業(yè)主或監(jiān)理確認(rèn)的工程量，借記「應(yīng)收賬款—應(yīng)收工程款」科目，根據(jù)不含稅工程量，貸記「工程結(jié)算」科目，根據(jù)納稅義務(wù)發(fā)生情況以及對(duì)應(yīng)的銷項(xiàng)稅額或應(yīng)納稅額，貸記「應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額」或「應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）」或「應(yīng)交稅費(fèi)—簡易計(jì)稅」科目。

達(dá)到勞保費(fèi)收取條件時(shí)，根據(jù)相關(guān)文件記載的金額，借記「應(yīng)收賬款—應(yīng)收勞保費(fèi)」科目，貸記「應(yīng)收賬款—應(yīng)收工程款」科目。

實(shí)際收到勞保費(fèi)時(shí)，借記「銀行存款」科目，貸記「應(yīng)收賬款—應(yīng)收勞保費(fèi)」科目。

此時(shí)，建筑業(yè)企業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生，應(yīng)向建設(shè)單位開具發(fā)票，驗(yàn)工計(jì)價(jià)時(shí)如將稅額計(jì)入「待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額」明細(xì)科目的，此時(shí)應(yīng)將其轉(zhuǎn)入「銷項(xiàng)稅額」專欄或「簡易計(jì)稅」明細(xì)科目，并做納稅申報(bào)。

對(duì)分包單位驗(yàn)工計(jì)價(jià)時(shí)，根據(jù)經(jīng)營部門確認(rèn)的不含稅工程量暫估成本，借記「工程施工—合同成本—人工費(fèi)」等科目，貸記「應(yīng)付賬款—應(yīng)付工程款」科目。

達(dá)到勞保費(fèi)支付條件時(shí)，根據(jù)相關(guān)文件記載的金額，借記「應(yīng)付賬款—應(yīng)付工程款」科目，貸記「應(yīng)付賬款—應(yīng)付勞保費(fèi)」科目。

實(shí)際支付勞保費(fèi)時(shí)，根據(jù)支付的金額，借記「應(yīng)付賬款—應(yīng)付勞保費(fèi)」科目，貸記「銀行存款」科目。

從以上處理流程不難看出，建筑業(yè)企業(yè)收取和支付的勞保費(fèi)用，在損益確定方面，已經(jīng)計(jì)入建筑業(yè)企業(yè)的成本（工程施工）或收入（工程結(jié)算），在資金收付方面，已經(jīng)通過往來科目（應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款）結(jié)平，正常情況下，核算勞保費(fèi)的往來科目不應(yīng)該有余額。

因此，承擔(dān)員工勞保費(fèi)用繳納責(zé)任的單位，如總承包企業(yè)以及分包企業(yè)，在按照規(guī)定支付自有員工的社保費(fèi)用時(shí)，應(yīng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，通過「應(yīng)付職工薪酬」科目正常核算。

什么是建筑業(yè)勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)？

文件依據(jù)：《關(guān)于印發(fā)“建筑施工企業(yè)基本勞動(dòng)保險(xiǎn)基金行業(yè)統(tǒng)籌工作的實(shí)施意見”的通知》（建人〔1994〕69號(hào)）

名稱：1994年以來，全國二十多個(gè)省市自治區(qū)建筑業(yè)主管部門相繼出臺(tái)了相應(yīng)辦法，稱呼不一，有的稱之為「勞動(dòng)保險(xiǎn)基金」、有的稱之為「勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)」、有的稱之為「養(yǎng)老保障金」。

適用范圍：在該省市自治區(qū)行政區(qū)域內(nèi)進(jìn)行施工作業(yè)的所有建設(shè)單位和建筑業(yè)企業(yè)。

管理模式：統(tǒng)籌模式（如山東省，參見《山東省人民政府辦公廳〈轉(zhuǎn)發(fā)省建委等部門關(guān)于改革山東省建筑企業(yè)勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)用提取辦法的報(bào)告〉的通知》魯政辦發(fā)〔1995〕77號(hào)）和非統(tǒng)籌模式（如湖南省，參見《湖南省人民政府辦公廳關(guān)于廢止建筑行業(yè)勞?；鸾y(tǒng)籌管理制度的通知》湘政辦發(fā)〔2016〕51號(hào)）。

非統(tǒng)籌模式是指，將勞保費(fèi)用事項(xiàng)交由甲乙雙方自行確定和支付，政府部門不再負(fù)責(zé)收取和撥付。各級(jí)建筑工程招投標(biāo)監(jiān)管部門及建筑工程施工合同備案管理部門在招投標(biāo)、施工合同備案環(huán)節(jié)嚴(yán)格審查工程造價(jià)中是否列支社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用項(xiàng)目，以保障建筑企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)來源穩(wěn)定。各級(jí)人力資源社會(huì)保障部門依法督促建筑企業(yè)及職工參加社會(huì)保險(xiǎn)，及時(shí)繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。

統(tǒng)籌模式是指，各地建筑行政管理部門按規(guī)定比例統(tǒng)一向建設(shè)單位提取勞保費(fèi)（如濟(jì)南市規(guī)定為造價(jià)的2.6%），并統(tǒng)一調(diào)劑撥付給建筑企業(yè)，由建筑企業(yè)為職工向社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)繳納社會(huì)保險(xiǎn)金和按規(guī)定在建筑勞保費(fèi)用中列支其他部分費(fèi)用，費(fèi)用的繳納和使用情況要接受主管部門的監(jiān)督檢查。

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