金融企業(yè)逾期貸款利息收入的財(cái)稅處理

1.財(cái)務(wù)處理

《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第八十五條規(guī)定，金融企業(yè)發(fā)放的貸款，應(yīng)按期計(jì)提利息并確認(rèn)收入。發(fā)放貸款到期(含展期，下同)90天后尚未收回的，其應(yīng)計(jì)利息停止計(jì)入當(dāng)期利息收入，納入表外核算;已計(jì)提的貸款應(yīng)收利息，在貸款到期90天后仍未收回的，或在應(yīng)收利息逾期90天后仍未收到的，沖減原已計(jì)入損益的利息收入，轉(zhuǎn)作表外核算。

《財(cái)政部關(guān)于縮短金融企業(yè)應(yīng)收利息核算期限的通知》(財(cái)金[2002]5號(hào))規(guī)定，從2002年1月1日起，金融企業(yè)應(yīng)收未收利息核算期限由原來的180天調(diào)整為90天，貸款利息自結(jié)息日起，逾期90天(含90天)以內(nèi)的應(yīng)收未收利息，應(yīng)繼續(xù)計(jì)入當(dāng)期損益;貸款利息逾期90天以上，無論該貸款本金是否逾期，發(fā)生的應(yīng)收未收利息不再計(jì)入當(dāng)期損益，而待實(shí)際收回時(shí)再計(jì)入損益。對(duì)已經(jīng)納入損益的應(yīng)收未收利息，在該貸款本金或應(yīng)收利息逾期超過90天(不含90天)以后，應(yīng)相應(yīng)沖減利息收入。

2.稅務(wù)處理

《國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款利息收入確認(rèn)問題的公告》(2010年第23號(hào))第一條規(guī)定，金融企業(yè)按規(guī)定發(fā)放的貸款，屬于未逾期貸款(含展期，下同)，應(yīng)根據(jù)先收利息后收本金的原則，按貸款合同確認(rèn)的利率和結(jié)算利息的期限計(jì)算利息，并于債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn);屬于逾期貸款，其逾期后發(fā)生的應(yīng)收利息，應(yīng)于實(shí)際收到的日期，或者雖未實(shí)際收到，但會(huì)計(jì)上確認(rèn)為利息收入的日期，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。第二條規(guī)定，金融企業(yè)已確認(rèn)為利息收入的應(yīng)收利息，逾期90天仍未收回，且會(huì)計(jì)上已沖減了當(dāng)期利息收入的，準(zhǔn)予抵扣當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

稅務(wù)處理趨同會(huì)計(jì)處理主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

一是對(duì)于未逾期貸款，公告指出按貸款合同確認(rèn)的利率和結(jié)算利息的期限計(jì)算利息，并于債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，體現(xiàn)了會(huì)計(jì)處理中的權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。

二是逾期貸款的稅務(wù)處理，其逾期后發(fā)生的應(yīng)收利息，按首付實(shí)現(xiàn)制原則，應(yīng)于實(shí)際收到的日期，或者雖未實(shí)際收到，但會(huì)計(jì)上確認(rèn)為利息收入的日期，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，體現(xiàn)了同會(huì)計(jì)處理趨同。

三是對(duì)已確認(rèn)為利息收入的應(yīng)收利息的稅務(wù)處理，逾期90天仍未收回，且會(huì)計(jì)上已沖減了當(dāng)期利息收入的，準(zhǔn)予抵扣當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。在財(cái)務(wù)處理上對(duì)已經(jīng)納入損益的應(yīng)收未收利息，在其貸款本金或應(yīng)收利息逾期超過90天(不含90天)以后，金融企業(yè)要相應(yīng)作沖減利息收入處理。可見對(duì)已確認(rèn)為利息收入的應(yīng)收利息，在財(cái)稅處理上已基本一致。

四是對(duì)已沖減利息收入應(yīng)收未收利息的稅務(wù)處理，應(yīng)在應(yīng)收未收利息以后年度收回時(shí)，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額計(jì)算納稅，在會(huì)計(jì)處理上，貸款利息逾期90天以上，發(fā)生的應(yīng)收未收利息不再計(jì)入當(dāng)期損益，在表外核算，實(shí)際收回時(shí)再計(jì)入損益。

金融企業(yè)逾期貸款利息收入的財(cái)稅處理應(yīng)該怎么做？上面的文章中，我們簡要介紹金融企業(yè)逾期貸款利息收入的財(cái)務(wù)處理和稅務(wù)處理，大家可以看一看，要是還有不懂的地方可以來會(huì)計(jì)學(xué)堂網(wǎng)站進(jìn)行提問！希望小編以上的資料對(duì)大家理解這個(gè)問題有所啟發(fā)。