企業(yè)年金也需要計(jì)入工薪繳納個(gè)稅嗎?

企業(yè)年金也需要計(jì)入工薪繳納個(gè)稅

被稱為"第二養(yǎng)老金"的企業(yè)年金也需要計(jì)入工薪繳納個(gè)稅了.目前,新疆維吾爾自治區(qū)地稅局已經(jīng)下發(fā)通知,要求本月底前,該區(qū)2009年及之前年度建立企業(yè)年金的企業(yè),須將企業(yè)繳費(fèi)計(jì)入個(gè)人賬戶未扣繳個(gè)稅的部分.

3月1日,自治區(qū)地稅局相關(guān)負(fù)責(zé)人解釋說(shuō),以每年度未扣繳企業(yè)繳費(fèi)部分為應(yīng)納稅所得額,以當(dāng)年每個(gè)職工月平均工資額的適用稅率為所屬期企業(yè)繳費(fèi)的適用稅率,匯總計(jì)算各年度應(yīng)扣繳稅款,在2010年3月31日前,將應(yīng)扣繳的稅款繳納入庫(kù).

年金視為薪金但要單獨(dú)計(jì)稅

"目前,我區(qū)有能力建立企業(yè)年金的多為效益較好的企業(yè)."自治區(qū)地稅局所得稅處負(fù)責(zé)人表示,目前,建立企業(yè)年金的企業(yè)大多是我區(qū)高收入者集中的行業(yè),即電力、鐵路、金融、保險(xiǎn)、通訊、有色金屬、交通、石油、天然氣等行業(yè).

此前,關(guān)于企業(yè)年金個(gè)人繳費(fèi)部分是否征收個(gè)稅,各地執(zhí)行情況不一.而自治區(qū)地稅局此次轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)稅總局的《通知》,首次對(duì)此進(jìn)行了明確:個(gè)人繳費(fèi)部分,不得在個(gè)人當(dāng)月工資、薪金計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)扣除;而企業(yè)年金的企業(yè)繳費(fèi)計(jì)入個(gè)人賬戶的部分,是個(gè)人因任職或受雇的所得,屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入,在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí),應(yīng)視為個(gè)人1個(gè)月的工資、薪金,但不與正常工資、薪金合并,按照"工資、薪金所得"項(xiàng)目單獨(dú)計(jì)稅,并由企業(yè)在繳費(fèi)時(shí)代扣代繳.

此外,對(duì)企業(yè)按季度、半年或年度繳納企業(yè)年金的,在計(jì)稅時(shí)不得還原至所屬月份,均作為1個(gè)月的工資、薪金,不扣除任何費(fèi)用,按照適用稅率計(jì)算扣繳個(gè)稅.

舉例來(lái)說(shuō),假設(shè)某企業(yè)職工年金賬戶中每月個(gè)人繳費(fèi)100元、企業(yè)繳費(fèi)400元,其100元的個(gè)人繳費(fèi)不得在工薪所得稅前扣除,屬于個(gè)人稅后工薪的繳費(fèi);企業(yè)繳入其個(gè)人賬戶的400元不并入當(dāng)月工資、薪金,直接以400元對(duì)應(yīng)個(gè)人所得稅工資、薪金所得稅率表的適用稅率計(jì)算應(yīng)扣繳的稅款.

烏魯木齊市地稅局有關(guān)負(fù)責(zé)人說(shuō),烏魯木齊市在征收企業(yè)年金個(gè)稅過(guò)程中,將與個(gè)人所得稅全員全額申報(bào)和2009年度年所得12萬(wàn)元以上個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)相結(jié)合,嚴(yán)格按政策規(guī)定繳納和補(bǔ)繳稅款,以降低企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)部門的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn).

年金稅收雙刃劍指"高福利"

"繳納企業(yè)年金的個(gè)人及企業(yè)均需繳納個(gè)稅,其實(shí)是為調(diào)節(jié)國(guó)民收入分配比例,尤其是對(duì)高福利企業(yè)、高薪者的一種限制."3月1日,北京財(cái)政學(xué)會(huì)理事、中國(guó)人民大學(xué)公共管理學(xué)院副教授代鵬在電話中對(duì)記者說(shuō),目前,建立企業(yè)年金主體過(guò)于單一,主要集中在中央企業(yè)和地方大型國(guó)有企業(yè),而中小國(guó)企、民營(yíng)、外資等企業(yè)群體,基本處于觀望階段.

"原本沒(méi)有明確征稅之時(shí),年金推廣都有一定難度,今后,年金個(gè)稅要由企業(yè)代繳,這樣一來(lái)有些企業(yè)要比往常多繳幾十萬(wàn)元的稅金,會(huì)直接導(dǎo)致某些企業(yè)減少年金的繳納."我區(qū)一家養(yǎng)老險(xiǎn)公司的高管表示,在企業(yè)年金養(yǎng)老險(xiǎn)的推廣中,我區(qū)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者中知道企業(yè)年金的只有40%.有1/3的企業(yè)業(yè)主認(rèn)為企業(yè)沒(méi)有這個(gè)責(zé)任.

而許多員工將年金視為企業(yè)額外收取的費(fèi)用,并沒(méi)有看作自己的補(bǔ)充養(yǎng)老投資;一些企業(yè)的人力資源部門也認(rèn)為,建立企業(yè)年金還不如直接向員工發(fā)放公積金或者獎(jiǎng)金,以解決青年人購(gòu)房、買車、子女教育等現(xiàn)實(shí)需要.

"從上世紀(jì)90年代初期開始,我國(guó)進(jìn)行企業(yè)年金制度的改革探索,截至2008年年底,全國(guó)已有3.3萬(wàn)戶企業(yè)建立了企業(yè)年金制度,覆蓋職工1038萬(wàn)人."代鵬說(shuō),企業(yè)年金個(gè)稅規(guī)定的明確,雖然可能增加企業(yè)的成本,但從另一方面看,企業(yè)年金的個(gè)人繳費(fèi)部分不并入當(dāng)月工資,單獨(dú)計(jì)稅,這在一定程度上降低了個(gè)稅稅基,算是利好.

"從總體看,收入越高,實(shí)行企業(yè)年金制度能享受到的個(gè)稅優(yōu)惠也就越多,以2008年全國(guó)城鎮(zhèn)在崗職工月平均收入2436元計(jì)算,實(shí)行企業(yè)年金制度,每位職工能享受到的個(gè)稅優(yōu)惠為6元."代鵬舉例說(shuō),對(duì)于一家不受工資總額限制的企業(yè),以員工工資的5%繳入企業(yè)年金賬戶,當(dāng)員工月工資是2000元時(shí),企業(yè)為員工每月繳入企業(yè)年金個(gè)人賬戶100元,員工繳個(gè)稅5元.

但如果根據(jù)國(guó)稅總局 《通知》要求,直接將100元加進(jìn)工資,員工繳納個(gè)稅也是5元,也就是享受不到這一稅收優(yōu)惠.但當(dāng)員工月工資是3500元時(shí),實(shí)行企業(yè)年金制度,可獲得8.5元的個(gè)稅優(yōu)惠;月工資是6500元,個(gè)稅優(yōu)惠33元;月工資1萬(wàn)元,個(gè)稅優(yōu)惠75元;月工資2.5萬(wàn)元,個(gè)稅優(yōu)惠213元;月工資20萬(wàn)元,這一優(yōu)惠則高達(dá)2875元.

個(gè)稅政策鼓勵(lì)企業(yè)發(fā)放年金

某銀行駐疆分支機(jī)構(gòu)是我區(qū)發(fā)放企業(yè)年金的企業(yè)之一,該單位人事處負(fù)責(zé)人說(shuō),作為企業(yè)薪酬福利的重要組成部分,企業(yè)年金是提高企業(yè)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)替代率(即職工退休后養(yǎng)老保險(xiǎn)金占退休前基本工資的百分比)的最有效途徑,畢竟,要減緩職工退休前后待遇出現(xiàn)較大落差,單純依靠國(guó)家基本保險(xiǎn)是不夠的,必須充分發(fā)揮企業(yè)年金的作用.

不過(guò),這位從事人事工作僅10年的薪酬計(jì)算者發(fā)出疑問(wèn):按照國(guó)際慣例,企業(yè)年金在領(lǐng)取時(shí)繳稅,我區(qū)及國(guó)內(nèi)即將執(zhí)行的企業(yè)年金個(gè)稅則以一個(gè)年度為單位計(jì)征,這是否意味著,企業(yè)發(fā)放年金制度不被鼓勵(lì)呢?

對(duì)此,自治區(qū)地稅局所得稅處負(fù)責(zé)人表示,由于我國(guó)的企業(yè)年金制度起步晚,還屬于初步建立階段,為鼓勵(lì)更多的企業(yè)建立企業(yè)年金制度,為職工提供基本養(yǎng)老保險(xiǎn)之外的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn),稅收政策應(yīng)該適當(dāng)考慮給予鼓勵(lì)和支持.

在《通知》規(guī)定的將企業(yè)繳費(fèi)計(jì)入個(gè)人賬戶的部分單獨(dú)計(jì)稅的方法,則很好地體現(xiàn)了上述原則.

這樣,既能對(duì)年金個(gè)人繳費(fèi)和企業(yè)繳費(fèi)計(jì)入個(gè)人賬戶的部分依法征稅,同時(shí),將企業(yè)繳費(fèi)單獨(dú)作為1個(gè)月工資計(jì)算征收個(gè)稅的處理方法,降低了企業(yè)繳費(fèi)的適用稅率,實(shí)際上也是一種較為優(yōu)惠的計(jì)算方法,目的是鼓勵(lì)和扶持企業(yè)年金的發(fā)展.另外,將企業(yè)繳費(fèi)單獨(dú)計(jì)稅,也便于為中途退出年金計(jì)劃的職工辦理退稅.

之所以沒(méi)有在個(gè)人退休領(lǐng)取年金環(huán)節(jié)扣繳稅款,主要是基于我國(guó)現(xiàn)行個(gè)稅制度和稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管能力.我國(guó)現(xiàn)行個(gè)稅制度是分項(xiàng)稅制,且對(duì)退休工資或退休金予以免稅,不具備將企業(yè)年金遞延至個(gè)人退休領(lǐng)取環(huán)節(jié)征稅的基本條件.同時(shí),如果在年金領(lǐng)取環(huán)節(jié)征收個(gè)人所得稅,則稅務(wù)機(jī)關(guān)必須在企業(yè)建立年金后的數(shù)十年隨時(shí)監(jiān)控年金的運(yùn)行,且保存數(shù)十年的個(gè)人信息,從目前看,稅務(wù)機(jī)關(guān)還不具備這方面的征管能力.

什么是企業(yè)年金?

提起企業(yè)年金,普通收入的工薪族可能熟悉的不多,其是指企業(yè)及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上,自愿建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn),主要由個(gè)人繳費(fèi)、企業(yè)繳費(fèi)和年金投資收益三部分組成.

企業(yè)年金是我國(guó)正在建立的勞動(dòng)者養(yǎng)老保障的三大支柱:社會(huì)基本保險(xiǎn)、企業(yè)補(bǔ)充保險(xiǎn)和個(gè)人儲(chǔ)蓄體系中的重要一環(huán).

企業(yè)年金業(yè)務(wù)作為一項(xiàng)新型業(yè)務(wù),已成為養(yǎng)老保險(xiǎn)的重要支柱,一些銀行、保險(xiǎn)公司看好這塊市場(chǎng),紛紛涉足.

企業(yè)年金也需要計(jì)入工薪繳納個(gè)稅嗎?什么是企業(yè)年金？大家先弄清楚什么是企業(yè)年金，之后在老考慮個(gè)稅的問(wèn)題，個(gè)稅是需要繳納的，很多企業(yè)已經(jīng)開始實(shí)行了，更多相關(guān)財(cái)務(wù)資訊，敬請(qǐng)關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂的更新！