兼營免稅、減稅項目的增值稅處理

納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當分別核算免稅、減稅的銷售額;未分別核算的銷售額，不得免稅、減稅。

適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法的計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額。

不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×(當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額)/當期全部銷售額

【案例】南方建筑工程公司從事建筑工程服務(wù)，公司分別有兩個項目，一個采用一般計稅方法，一個采用簡易計稅方法。

一般計稅方法取得的收入為111萬，簡易計稅方法取得收入為10.3萬。

當期無法劃分的進項稅額為8萬。

不得抵扣的進項稅額=8×【10/(100+10)】=0.73萬

簡易計稅項目的不得抵扣的進項稅為0.73萬

一般計稅項目允許抵扣的進項稅額為8-0.73=7.27萬