資金帳簿印花稅報錯了如何處理

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  印花稅6個容易出錯的地方

  一、 有限合伙企業(yè)是否要繳納資金賬簿印花稅?

  合伙企業(yè)合伙人的出資額，不在“實收資本”和“資本公積”科目核算的，因此，對合伙人的出資額無需繳納資金帳薄印花稅。

  二、 公司租賃廠房期限3年，租金每半年付一次，印花稅該怎么繳納?

  根據(jù)《國家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的規(guī)定》(〔1988〕國稅地字第25號)規(guī)定：依照印花稅暫行條例規(guī)定，合同簽訂時即應(yīng)貼花，履行完稅手續(xù)。財產(chǎn)租賃合同繳納印花稅按合同簽訂的租金總額一次性貼花，稅率千分之一。合同中所載金額和增值稅分開注明的，按不含增值稅的合同金額確定計稅依據(jù)，未分開注明的，以合同所載金額為計稅依據(jù)。

  三、 房地產(chǎn)企業(yè)簽訂的工程監(jiān)理合同是否需要貼花?

  根據(jù)《印花稅暫行條例》及《印花稅暫行條例施行細(xì)則》的規(guī)定，下列憑證為應(yīng)納稅憑證：1.購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證。2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。3.營業(yè)賬簿。4.權(quán)利、許可證照。5.經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證。第十條的規(guī)定，印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證征稅。企業(yè)與監(jiān)理公司簽訂的工程監(jiān)理合同，不屬于上述列舉的印花稅征稅范圍，因此，不用繳納印花稅。

  四、 出版合同是否貼花?

  根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》(國稅發(fā)〔1991〕155號)第十二條規(guī)定，出版合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不貼印花。

  五、 印花稅法定減免政策:

  (一)應(yīng)納稅額不足一角的，免納印花稅。

  (二)下列憑證免納印花稅：

  1. 已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本;

  2. 財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學(xué)校所立的書據(jù);

  3. 經(jīng)財政部批準(zhǔn)免稅的其他憑證。

  (三)經(jīng)財政部批準(zhǔn)免稅的其他憑證：

  1. 國家指定的收購部門與村民委員會、農(nóng)民個人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同;

  2. 無息、貼息貸款合同;

  3. 外國政府或者國際金融組織向我國政府及國家金融機構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同。

  六、 印花稅如何管理?

  根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《印花稅管理規(guī)程(試行)》的公告(國家稅務(wù)總局公告2016年第77號)第五條規(guī)定，自2017年1月1日起，納稅人應(yīng)當(dāng)如實提供、妥善保存印花稅應(yīng)納稅憑證等有關(guān)納稅資料，統(tǒng)一設(shè)置、登記和保管《印花稅應(yīng)納稅憑證登記簿》，及時、準(zhǔn)確、完整記錄應(yīng)納稅憑證的書立、領(lǐng)受情況?！兜怯洸尽返膬?nèi)容包括：應(yīng)納稅憑證種類、應(yīng)納稅憑證編號、憑證書立各方(或領(lǐng)受人)名稱、書立(領(lǐng)受)時間、應(yīng)納稅憑證金額、件數(shù)等。應(yīng)納稅憑證保存期限按照《征管法》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》第二十九條，賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存10年。

  資金帳簿印花稅報錯了如何處理?對于印花稅申報財務(wù)人員必須要清楚相關(guān)的規(guī)定跟規(guī)則，不可以盲目的去申報，不然整盤稅務(wù)處理都比較麻煩，所以建議會計在申報納稅的時候必須要弄懂、弄清楚相關(guān)數(shù)據(jù)。