增值稅稅負(fù)在實(shí)務(wù)中的運(yùn)用

七、增值稅稅負(fù)在實(shí)務(wù)中的運(yùn)用

1、基本公式

增值稅稅負(fù)=應(yīng)交增值稅/全年不含稅銷售收入   (定義公式)

含稅銷售額=價(jià)稅合計(jì)金額=不含稅銷售額+稅額=不含稅銷售額*(1+稅率)

不含稅銷售額=含稅銷售額/(1+稅率)=稅額/稅率=價(jià)稅合計(jì)-稅額

稅額=不含稅銷售額*稅率=稅率*價(jià)稅合計(jì)金額/(1+稅率)

2、相關(guān)公式推導(dǎo)

應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅額-(進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)-留抵稅額  (期間、綜合)

應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅     (單項(xiàng)業(yè)務(wù))

有很多人在分析時(shí)喜歡按比較全的公式,個(gè)人認(rèn)為,稅負(fù)本身是一個(gè)相對(duì)數(shù),是一個(gè)范圍,不是固定值,所以,沒(méi)必要把所有的都考慮進(jìn)去.

推導(dǎo)過(guò)程:

應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅

=銷售收入*稅率-進(jìn)項(xiàng)稅

又有:應(yīng)交增值稅=稅負(fù)*銷售收入    (根據(jù)定義)

所以:稅負(fù)*銷售收入=銷售收入*稅率-進(jìn)項(xiàng)稅

公式:進(jìn)項(xiàng)稅=(稅率-稅負(fù))*銷售收入

銷售收入=進(jìn)項(xiàng)稅/(稅率-稅負(fù))

引申

進(jìn)項(xiàng)票額(價(jià)稅合計(jì))=銷售收入*(稅率-稅負(fù))*(1+稅率)/稅率

開(kāi)票額(價(jià)稅合計(jì))=進(jìn)項(xiàng)稅*(1+稅率)/(稅率-稅負(fù))

注意:

1、上述進(jìn)項(xiàng)稅不包含采購(gòu)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額.

2、固定資產(chǎn)的采購(gòu)進(jìn)項(xiàng)和處置銷項(xiàng),都不參與稅負(fù)測(cè)算,因?yàn)椴皇侨粘＝?jīng)營(yíng)活動(dòng).

3、由于按稅負(fù)計(jì)算繳納了增值稅,因此不應(yīng)該有留抵稅額.

4、實(shí)務(wù)中,認(rèn)證抵扣了固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅,就有可能產(chǎn)生留抵稅額(當(dāng)期就是零申報(bào)了).

只要按上述公式測(cè)算的稅負(fù)正常,就沒(méi)關(guān)系.而且,該留抵稅額也不要參與下期的稅負(fù)測(cè)算.

3、實(shí)際應(yīng)用

(1)、已知開(kāi)票額,推算最低需認(rèn)證多少進(jìn)項(xiàng)稅(或進(jìn)項(xiàng)票額)?

進(jìn)項(xiàng)稅=銷售收入(開(kāi)票額)*(稅率-稅負(fù))

進(jìn)項(xiàng)票額=銷售收入*(稅率-稅負(fù))*(1+稅率)/稅率

【例1】:A公司,7月已開(kāi)出發(fā)票價(jià)稅合計(jì)80萬(wàn),必須入賬的未開(kāi)票收入20萬(wàn)(價(jià)稅合計(jì)),則本月銷售額是85.47萬(wàn),稅額是14.53萬(wàn),7月最低需認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的價(jià)稅合計(jì)金額是多少?假設(shè)A公司行業(yè)的預(yù)警稅負(fù)是2%.

答:本月需認(rèn)證最低進(jìn)項(xiàng)發(fā)票價(jià)稅合計(jì)額=不含稅銷售金額(稅率-預(yù)警稅率)*(1+稅率)/稅率

=85.47*(17%-2%)*(1+17%)/0.17

=12.82*1.17/0.17

=88.23萬(wàn)

(2)、已知進(jìn)項(xiàng)票(或進(jìn)項(xiàng)稅),推算最多能開(kāi)多少發(fā)票?

銷售收入=進(jìn)項(xiàng)稅\(稅率-稅負(fù))

開(kāi)票額(價(jià)稅合計(jì))=進(jìn)項(xiàng)稅*(1+稅率)\(稅率-稅負(fù))

注意,這里有層意思,是指控制開(kāi)票,防止多開(kāi)而多交稅;

【例2】:B公司,8月有進(jìn)項(xiàng)發(fā)票價(jià)稅合計(jì)100萬(wàn),金額是85.47萬(wàn),稅額是14.53萬(wàn),8月最大能開(kāi)票價(jià)稅合計(jì)金額是多少?假設(shè)B公司行業(yè)的預(yù)警稅負(fù)是2%.

答:本月開(kāi)票最大開(kāi)票額(價(jià)稅合計(jì))=進(jìn)項(xiàng)稅額*(1+稅率)/(稅率-預(yù)警稅率)

=14.53萬(wàn)*(1+17%)/(17%-2%)

=14.53萬(wàn)*1.17/15%

=113.33萬(wàn)

注意,如果還有未開(kāi)票收入,還需減除,余額才是可以開(kāi)票的金額.

(3)、注意事項(xiàng)

首先別機(jī)械、死板.稅負(fù)只是一條紅線,不是你削足適履的、非得達(dá)到的固定值,真要月月都是相同值,那任誰(shuí)一看也是假的.每月的變動(dòng)可以有高有低,控制在30%以內(nèi)都行.增值稅一般按季測(cè)試,所以安排季末數(shù)據(jù)時(shí),才要求季度總額比較接近紅線,一般的,上下25%以內(nèi)都是可以接受的正常值.

另外,固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng),在實(shí)際發(fā)生時(shí)據(jù)實(shí)列支就行,不要參與上述計(jì)算安排,因?yàn)槎惥譁y(cè)試時(shí)也沒(méi)有包含.如果因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)大,導(dǎo)致本期甚至連續(xù)幾期都是零申報(bào),也不用怕,很正常的.

小規(guī)模不存在稅負(fù)紅線,沒(méi)有這個(gè)說(shuō)法,直接按銷售收入的確認(rèn)方法確認(rèn)收入后,按3%的征收率計(jì)算繳納.

最后提醒幾點(diǎn):

(1)、當(dāng)月認(rèn)證的,下月初申報(bào)時(shí)必須抵扣,否則是廢票.

(2)、進(jìn)項(xiàng)認(rèn)證的期限是自開(kāi)票日起180天內(nèi),超過(guò)了不是不可以抵扣,但得申請(qǐng),并層報(bào)到國(guó)家稅務(wù)總局.

(3)、再次提醒,不是專票就可以抵扣的,金稅三期下,優(yōu)先考慮進(jìn)銷發(fā)票的關(guān)聯(lián)性及與業(yè)務(wù)的勾稽關(guān)系.