一般納稅人加計(jì)扣除在主表哪里體現(xiàn)

在主表19欄里面體現(xiàn)的.

加計(jì)抵減

簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō),就是允許特定納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的10%虛擬計(jì)算出一個(gè)抵減額,專用于抵減一般計(jì)稅方法下計(jì)算出來(lái)的應(yīng)納稅額,從而達(dá)到降低納稅人稅負(fù)的目的.增值稅的基本原理是"征多少扣多少",因此,加計(jì)抵減的實(shí)質(zhì)是一項(xiàng)稅收優(yōu)惠,它是為有效降低適用6%稅率的生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人稅收負(fù)擔(dān)而出臺(tái)的一項(xiàng)臨時(shí)性優(yōu)惠政策.

問(wèn):加計(jì)抵減政策適用哪些行業(yè)?

答:根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))第七條規(guī)定,自2019年4月1日至2021年12月31日,允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%,抵減應(yīng)納稅額(以下稱加計(jì)抵減政策).

(一)本公告所稱生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人,是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)(以下稱四項(xiàng)服務(wù))取得的銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%的納稅人.四項(xiàng)服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))執(zhí)行.

2019年3月31日前設(shè)立的納稅人,自2018年4月至2019年3月期間的銷售額(經(jīng)營(yíng)期不滿12個(gè)月的,按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)期的銷售額)符合上述規(guī)定條件的,自2019年4月1日起適用加計(jì)抵減政策.

2019年4月1日后設(shè)立的納稅人,自設(shè)立之日起3個(gè)月的銷售額符合上述規(guī)定條件的,自登記為一般納稅人之日起適用加計(jì)抵減政策.

問(wèn):適用增值稅加計(jì)抵減政策的納稅人如何填寫申報(bào)表?

答:為落實(shí)加計(jì)抵減政策,一般納稅人加計(jì)抵減額體現(xiàn)在主表第19欄"應(yīng)納稅額".對(duì)適用加計(jì)抵減政策的納稅人,主表第19欄"應(yīng)納稅額"欄按以下公式填寫.

本欄"一般項(xiàng)目"列"本月數(shù)"=第11欄"銷項(xiàng)稅額""一般項(xiàng)目"列"本月數(shù)"-第18欄"實(shí)際抵扣稅額""一般項(xiàng)目"列"本月數(shù)"-"實(shí)際抵減額"

本欄"即征即退項(xiàng)目"列"本月數(shù)"=第11欄"銷項(xiàng)稅額""即征即退項(xiàng)目"列"本月數(shù)"-第18欄"實(shí)際抵扣稅額""即征即退項(xiàng)目"列"本月數(shù)"-"實(shí)際抵減額"

"實(shí)際抵減額"是指按照規(guī)定可從本期適用一般計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納稅額中抵減的加計(jì)抵減額,分別對(duì)應(yīng)《附列資料(四)》第6行"一般項(xiàng)目加計(jì)抵減額計(jì)算"、第7行"即征即退項(xiàng)目加計(jì)抵減額計(jì)算"的"本期實(shí)際抵減額"列.

問(wèn):某納稅人適用加計(jì)抵減政策,已提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》.該納稅人2019年6月加計(jì)抵減額的期初余額為10000元,一般項(xiàng)目可計(jì)提加計(jì)抵減額50000元,由于4月份已計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)生轉(zhuǎn)出,當(dāng)期需要調(diào)減一般項(xiàng)目加計(jì)抵減額70000元.請(qǐng)問(wèn)納稅人在辦理2019年6月稅款所屬期納稅申報(bào)時(shí),應(yīng)當(dāng)如何填寫增值稅納稅申報(bào)表附列資料四?

答:納稅人在辦理2019年6月稅款所屬期納稅申報(bào)時(shí),應(yīng)根據(jù)當(dāng)期加計(jì)抵減情況,填寫增值稅納稅申報(bào)表《附列資料(四)》第6行"一般項(xiàng)目加計(jì)抵減額計(jì)算"相關(guān)列次.其中,"期初余額"列填寫10000元,當(dāng)期計(jì)提的加計(jì)抵減額50000元應(yīng)填入"本期發(fā)生額"列中,當(dāng)期調(diào)減的加計(jì)抵減額70000元應(yīng)填入"本期調(diào)減額"列中.本行其他列次按照計(jì)算規(guī)則填寫,即"本期可抵減額"列應(yīng)填入-10000元,"本期實(shí)際抵減額"列應(yīng)填入0元,"期末余額"列應(yīng)填入-10000元.

問(wèn):《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》提到,納稅人可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額,可在確定適用加計(jì)抵減政策當(dāng)期一并計(jì)提,請(qǐng)問(wèn)補(bǔ)提時(shí)是逐月調(diào)整申報(bào)表,還是一次性在當(dāng)期計(jì)提?

答:《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào),以下簡(jiǎn)稱"39號(hào)公告")第七條規(guī)定,納稅人可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額,可在確定適用加計(jì)抵減政策當(dāng)期一并計(jì)提.為簡(jiǎn)化核算,納稅人應(yīng)在確定適用加計(jì)抵減政策的當(dāng)期一次性將可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額一并計(jì)提,不再調(diào)整以前的申報(bào)表.

問(wèn):適用加計(jì)抵減政策的納稅人,怎么申報(bào)加計(jì)抵減額?

答:適用加計(jì)抵減政策的生產(chǎn)、生活服務(wù)業(yè)納稅人,當(dāng)期按照規(guī)定可計(jì)提、調(diào)減、抵減的加計(jì)抵減額,在申報(bào)時(shí)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(四)》 "二、加計(jì)抵減情況"相關(guān)欄次.

問(wèn):增值稅加計(jì)抵減額的計(jì)算公式是什么?

答:當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×10%

當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=上期末加計(jì)抵減額余額+當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額

然而,很多人搞不清楚這兩個(gè)稅收優(yōu)惠

加計(jì)抵減VS加計(jì)扣除

一減一扣,這不是一個(gè)意思嗎?其實(shí)呀,看似差不多的兄弟倆,是完全不同的,快來(lái)重新認(rèn)識(shí)一下它們吧

加計(jì)抵減

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))規(guī)定,自2019年4月1日至2021年12月31日,允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%,抵減應(yīng)納稅額.

適用加計(jì)抵減政策須同時(shí)滿足的條件:

1. 行業(yè)要求.提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)(以下稱四項(xiàng)服務(wù))的納稅人.四項(xiàng)服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))執(zhí)行.

2.銷售額要求.提供四項(xiàng)服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%.

2019年3月31日前設(shè)立的納稅人,自2018年4月至2019年3月期間的銷售額(經(jīng)營(yíng)期不滿12個(gè)月的,按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)期的銷售額)符合上述規(guī)定條件的,自2019年4月1日起適用加計(jì)抵減政策.

2019年4月1日后設(shè)立的納稅人,自設(shè)立之日起3個(gè)月的銷售額符合上述規(guī)定條件的,自登記為一般納稅人之日起適用加計(jì)抵減政策.

加計(jì)扣除

一、安置殘疾人就業(yè)支付殘疾人工資的加計(jì)扣除

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2009〕70號(hào))第一條規(guī)定,企業(yè)安置殘疾人員的,在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除.

二、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》(財(cái)稅〔2017〕34號(hào))規(guī)定,科技型中小企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,在2017年1月1日至2019年12月31日期間,再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷.

2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》(財(cái)稅〔2018〕99號(hào))規(guī)定,企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,在2018年1月1日至2020年12月31日期間,再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷.

一般納稅人加計(jì)扣除在主表哪里體現(xiàn)的問(wèn)題小編今天就講到這了,對(duì)于未申報(bào)的加計(jì)抵減額應(yīng)一次性補(bǔ)計(jì)提,全額填入附表四本期發(fā)生額;發(fā)生進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出時(shí),應(yīng)將當(dāng)期加計(jì)抵減額和調(diào)減加計(jì)抵減額分別填入"本期發(fā)生額"和"本期調(diào)減額".