增值稅扣除主要用于哪些稅收?

答：主要用于企業(yè)所得稅、個人所得稅、土地增值稅應(yīng)納稅所得額、增值額的確定，以及增值稅的差額計稅。

1、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條：

企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

2、《中華人民共和國個人所得稅法》第六條：

個人將其所得對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈的部分，按照國務(wù)院有關(guān)規(guī)定從應(yīng)納稅所得中扣除。

3、《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第六條：

計算增值額的扣除項目：

(一)取得土地使用權(quán)所支付的金額;

(二)開發(fā)土地的成本、費用;

(三)新建房及配套設(shè)施的成本、費用，或者舊房及建筑物的評估價格;

(四)與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金;

(五)財政部規(guī)定的其他扣除項目。

4、《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》(財稅〔2016〕36號發(fā)布)第一條第(三)款第3項：

金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額

小結(jié)與啟示:

1、「減除」和「扣除」對應(yīng)的都是收入、費用、銷售額等價稅合計總額口徑，而不是稅額口徑。

2、「減除」是動詞，表示A-B，減數(shù)與被減數(shù)通常為性質(zhì)不同的項目，如收入和費用，但二者在稅法上通常存在一定的邏輯關(guān)系，如收入和費用是確定應(yīng)納稅所得額的基礎(chǔ)。

3、在所得稅和土增稅政策中，「扣除」與「減除」的含義沒有實質(zhì)的區(qū)別，只是在表述方式上有所不同，一個是A減除B，一個是B可以在A中扣除。

4、「扣除」除了動詞以外，還可以用作名詞，比如「各項扣除」、「扣除項目」等。

5、本次營改增，「扣除」大量用于增值稅差額計稅情形，營改增中的「被扣除項」是收入項目，即收取的全部價款和價外費用，「扣除項」是成本項目，即支付的含稅成本。

6、在稅務(wù)管理方面：

「扣除」項目有些適用差額開票，有些適用全額開票;納稅申報時需要先填報納稅申報表附列資料(三)，然后將有關(guān)數(shù)據(jù)帶入附列資料(一)。

7、在會計核算方面：

一般納稅人適用一般計稅方法計稅且允許差額扣除的，差額部分對應(yīng)的稅額計入「應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額抵減)」科目借方，同時沖減成本。

一般納稅人適用簡易計稅方法計稅且允許差額扣除的，差額部分對應(yīng)的稅額，計入「應(yīng)交稅費—簡易計稅」科目借方，同時沖減成本。