所得稅可以預(yù)交嗎 什么時(shí)候預(yù)交

企業(yè)所得稅都是季度預(yù)交,第二年匯算清繳.

預(yù)交所得稅什么時(shí)候計(jì)提?

一、企業(yè)所得稅預(yù)交;

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

貸:銀行存款計(jì)提時(shí);

借:所得稅費(fèi)用

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

二、企業(yè)所得稅計(jì)提:

1. 按月或按季計(jì)算應(yīng)預(yù)繳所得稅額:

借:所得稅

貸:應(yīng)交稅金 -- 應(yīng)交企業(yè)所得稅

2. 繳納季度所得稅時(shí):

借:應(yīng)交稅金 -- 應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸:銀行存款

3. 跨年4月30日前匯算清繳,全年應(yīng)交所得稅額減去已預(yù)繳稅額,正數(shù)是應(yīng)補(bǔ)稅額:

借:以前年度損益調(diào)整

貸:應(yīng)交稅金 -- 應(yīng)交企業(yè)所得

4. 繳納年度匯算清應(yīng)繳稅款:

借:應(yīng)交稅金 -- 應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸:銀行存款

5. 重新分配利潤

企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳是由稅務(wù)機(jī)關(guān)來具體核定

企業(yè)所得稅稅率是按年來設(shè)計(jì)的,但是為了保證國家的財(cái)政支出,所以有必要預(yù)繳稅款.預(yù)繳的期限,以前的《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》規(guī)定了要分季預(yù)繳,《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》規(guī)定分月或者分季預(yù)繳,新稅法統(tǒng)一了內(nèi)外資企業(yè)的預(yù)繳期間,規(guī)定為分月或者是分季預(yù)繳.原來的《企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》所規(guī)定:"企業(yè)所得稅的分月或者分季預(yù)繳,主要由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小,來具體核定的."一般規(guī)模較大的企業(yè),是按月預(yù)繳;規(guī)模比較小的企業(yè),則是按季預(yù)繳.由于《企業(yè)所得稅法》只規(guī)定了企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳,沒有規(guī)定由誰確定,所以在實(shí)施條例中有必要明確確定主體.

本條規(guī)定由稅務(wù)主管部門根據(jù)企業(yè)的規(guī)模、便于繳納等因素來核定企業(yè)是分月或者分季來預(yù)繳企業(yè)所得稅.

預(yù)繳稅款的確認(rèn)方法

實(shí)施條例規(guī)定了三種預(yù)繳稅款的確認(rèn)方法:

(一)一般情況下應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的實(shí)際利潤額預(yù)繳.

由于企業(yè)預(yù)繳稅款的時(shí)間是自該月份或者季度終了之日起十五日內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表,預(yù)繳稅款.所以能夠確認(rèn)該月度或者季度實(shí)際利潤額 的,應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的實(shí)際利潤額預(yù)繳.因?yàn)楦鶕?jù)《企業(yè)所得稅法》第五條規(guī)定應(yīng)納稅所得額為:企業(yè)每一納稅年度的收入總額,減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額.每月度或者季度的實(shí)際利潤額為企業(yè)的各項(xiàng)收入減除各種成本和允許扣除的費(fèi)用和支出,與應(yīng)納稅所得額的計(jì) 算方式相似,這樣最大程度上減少年度終了預(yù)繳稅款與實(shí)際應(yīng)納稅額之間的差異.

(二)按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額.

有些企業(yè)可能存在淡季或者旺季,或者生產(chǎn)周期比較長,收入不穩(wěn)定,各個(gè)月度、季度之間實(shí)際利潤額相差很大,這樣按照月度或者季度繳納企業(yè)所得稅沒有意義,操 作起來比較困難.在這種情況下,條例規(guī)定可以按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額,即按上一年度應(yīng)納稅所得額的1/12或1/4預(yù)繳企業(yè)所 得稅稅款,最大程度上保證國家稅款及時(shí)足額征收,也便于年度終了匯算清繳.

(三)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳.

如果由于企業(yè)經(jīng)營當(dāng)時(shí)比較特殊,按照以上兩種方式預(yù)繳稅款都不合理,可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請符合企業(yè)實(shí)際情況的確定預(yù)繳稅款的方式,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可后執(zhí)行.這樣在保證國家稅收管理的前提下,賦予企業(yè)一定的自主權(quán),體現(xiàn)了稅收管理上的靈活性,最大程度上保護(hù)企業(yè)的權(quán)利.

預(yù)繳方法的變更

本條規(guī)定,預(yù)繳方法一經(jīng)確定,該納稅年度內(nèi)是不得隨意變更.以前外資稅法是沒有相應(yīng)的規(guī)定.以前內(nèi)資稅法規(guī)定,預(yù)繳方法一經(jīng)確定,是不得隨意改變.由于分月預(yù)繳還是分季預(yù)繳,以及按照何種方式計(jì)算預(yù)繳稅款都要經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可,如果頻繁的變換預(yù)繳的方法,則會加重企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的征納成本.

以上就是所得稅可以預(yù)交嗎、什么時(shí)候預(yù)交的解答,企業(yè)在預(yù)繳申報(bào)所得稅時(shí),"利潤總額"填報(bào)按照企業(yè)會計(jì)制度、企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則等國家會計(jì)規(guī)定核算的利潤總額.如果企業(yè)違反此項(xiàng)規(guī)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)可能根據(jù)稅收征管法,給予納稅人以"未按照規(guī)定期限繳納稅款,責(zé)令限期繳納并從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金"的行政處理.