稅控設(shè)備及技術(shù)維護費發(fā)票的特例及特別提醒

2017-10-13 17:38 來源：網(wǎng)友分享

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稅控設(shè)備及技術(shù)維護費發(fā)票的特例及特別提醒，別遺漏價外費用：計稅基礎(chǔ)是不含稅銷售額和價外費用

稅控設(shè)備及技術(shù)維護費發(fā)票的特例及特別提醒

答：根據(jù)國家財政部和國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布的"財稅2012[15號]"文件規(guī)定：增值稅納稅人2011年12月1日以后繳納的技術(shù)維護費(不含補繳的2011年11月30日以前的技術(shù)維護費)，可憑技術(shù)維護服務(wù)單位開具的技術(shù)維護費發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。技術(shù)維護費按照價格主管部門核定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

注意：此處的全額抵稅，不是采用的進項稅抵扣方式，即不在“進項稅額”科目核算，而是在“應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅(減免稅額)”科目核算，小規(guī)模則直接計入“應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅”科目的借方。

特別提醒：

1、開票方

(1)、別遺漏價外費用：計稅基礎(chǔ)是不含稅銷售額和價外費用

銷售額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部價款和價外費用，財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。價外費用，是指價外收取的各種性質(zhì)的收費，但不包括以下項目：

(一)代為收取并符合本辦法第十條規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。

(二)以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項。

價外費用天然是含稅價，計算時需要換算：

不含稅價=含稅價/(1+稅率或征收率)

(2)、折扣

納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，將價款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的(必須是在金額中注明，而不能僅僅在備注中注明)，以折扣后的價款為銷售額;未在同一張發(fā)票上分別注明的，以價款為銷售額，不得扣減折扣額。

(3)、留心“兼營”與“混合”的區(qū)別