利潤(rùn)為負(fù)數(shù)超標(biāo)的招待費(fèi)要調(diào)增嗎

利潤(rùn)總額為負(fù),如經(jīng)過(guò)納稅調(diào)整的應(yīng)納稅所得額也為負(fù)(比如業(yè)務(wù)招待費(fèi),沒(méi)有發(fā)票等支出需要納稅調(diào)增),就不用交企業(yè)所得稅. 賬務(wù)上不需額外處理,只需把今年年末的未分配利潤(rùn)借方余額結(jié)轉(zhuǎn)到下年即可.

業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)所得稅如何處理

業(yè)務(wù)招待費(fèi)是企業(yè)為了聯(lián)系業(yè)務(wù)或促銷(xiāo)、處理社會(huì)關(guān)系等目的經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù),新《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》改變了以前的扣除比例.

業(yè)務(wù)招待費(fèi)作為企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的合理費(fèi)用,會(huì)計(jì)制度規(guī)定可以據(jù)實(shí)列支,稅法規(guī)定在一定的比例范圍內(nèi)可在所得稅前扣除,超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的部分不得扣除.

該實(shí)施條例中第四十三條明確規(guī)定企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按發(fā)生額的60%扣除,最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰(千分之五).

企業(yè)申報(bào)扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi),稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供證明資料的,應(yīng)提供證明真實(shí)發(fā)生的足夠的有效憑證或資料.不能提供的,不得在稅前扣除.

其證明資料內(nèi)容包括支出金額、商業(yè)目的、與被招待人的業(yè)務(wù)關(guān)系、招待的時(shí)間地點(diǎn).

企業(yè)投資者或雇員的個(gè)人娛樂(lè)支出和業(yè)余愛(ài)好支出不得作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)申報(bào)扣除.

業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅務(wù)處理的扣除比例

新《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除比例改變了以前分內(nèi)、外資企業(yè)的不同標(biāo)準(zhǔn).

上述條例第四十三條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰(千分之五).

對(duì)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支問(wèn)題,屬于計(jì)算交納企業(yè)所得稅時(shí)確定應(yīng)稅所得額時(shí)的一個(gè)概念,對(duì)其的調(diào)整只是依照稅法的規(guī)定.

以會(huì)計(jì)利潤(rùn)為基礎(chǔ)進(jìn)行納稅調(diào)整而已,不屬于會(huì)計(jì)處理范圍(除因會(huì)計(jì)差錯(cuò)而導(dǎo)致的納稅調(diào)整以外).

企業(yè)計(jì)算年度可在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi),應(yīng)以上述規(guī)定的銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入即主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷(xiāo)售收入之和為基數(shù)計(jì)算確定.

對(duì)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查增的收入,根據(jù)規(guī)定,銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入是納稅人的申報(bào)數(shù),而不是稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查后的確定數(shù),稅務(wù)機(jī)關(guān)查增的收入應(yīng)在納稅調(diào)整增加額中填列,不能作為計(jì)算招待費(fèi)的基數(shù).

業(yè)務(wù)招待費(fèi)如何入賬

1、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的處理,主要有以下兩種情況:

(1)會(huì)計(jì)上,對(duì)于招待費(fèi)用支出全部如實(shí)入賬.平時(shí)的餐飲票,用于招待的計(jì)入"管理費(fèi)用--業(yè)務(wù)招待費(fèi)"科目;用于員工個(gè)人午餐的計(jì)入"管理費(fèi)用--福利費(fèi)"科目.

(2)稅法上,業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出有稅前扣除標(biāo)準(zhǔn),超出標(biāo)準(zhǔn)的部分,年終所得稅匯算清繳時(shí)做納稅調(diào)整.即:《企業(yè)所得稅法》第四十三條:企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰.

2、比如,自產(chǎn)產(chǎn)品用于業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi):

借:管理費(fèi)用/銷(xiāo)售費(fèi)用(影響會(huì)計(jì)利潤(rùn))

貸:庫(kù)存商品(不確認(rèn)收入)

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

利潤(rùn)為負(fù)數(shù)超標(biāo)的招待費(fèi)要調(diào)增嗎?會(huì)計(jì)學(xué)堂小編在上文已經(jīng)明確告訴大家,利潤(rùn)總額為負(fù),如經(jīng)過(guò)納稅調(diào)整的應(yīng)納稅所得額也為負(fù),業(yè)務(wù)招待費(fèi),沒(méi)有發(fā)票等支出需要納稅調(diào)增,看到這里,大家覺(jué)得有幫助的話請(qǐng)繼續(xù)支持我們小編.