收取境外技術(shù)服務(wù)費(fèi)如何報(bào)稅

一、國(guó)外客戶(hù)為國(guó)內(nèi)企業(yè)提供應(yīng)稅勞務(wù),他們屬于非居民企業(yè),所取得勞務(wù)收入應(yīng)依照企業(yè)所得稅法第三條第二項(xiàng)的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅.提供應(yīng)稅勞務(wù)所得不是交預(yù)提所得稅,因?yàn)轭A(yù)提所得稅對(duì)應(yīng)的是企業(yè)所得稅法第三條第三項(xiàng).

稅率更不是10%!

二、非居民企業(yè)提供應(yīng)稅勞務(wù)所得,稅率為25%,一般采用核定利潤(rùn)率的辦法征收,并且不得扣除任何費(fèi)用!核定利潤(rùn)率有一個(gè)幅度的,由各地稅務(wù)機(jī)關(guān)在該幅度內(nèi)根據(jù)實(shí)際情況掌握,具體規(guī)定請(qǐng)參閱"關(guān)于印發(fā)《非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法》的通知"(國(guó)稅發(fā)[2010]19號(hào))文.

如:勞務(wù)收入為100000元,假設(shè)核定的利潤(rùn)率為20%,則應(yīng)納企業(yè)所得稅=100000×20%×25%=5000元.

三、先要看國(guó)外企業(yè)是在哪個(gè)國(guó)家,并參照兩國(guó)簽定的稅收協(xié)定,看相關(guān)項(xiàng)目是否有免稅的約定,如有,關(guān)鍵要看是否達(dá)到了"常設(shè)機(jī)構(gòu)"的條件,達(dá)到一般就要交稅了.

象提供勞務(wù),一般在任何連續(xù)12個(gè)月內(nèi)累計(jì)在華服務(wù)達(dá)183天以上就構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu),但也有與個(gè)別國(guó)家簽定的協(xié)定所規(guī)定的天數(shù)有差異,具體一定先看雙邊稅收協(xié)定的規(guī)定!非居民企業(yè)依據(jù)稅收協(xié)定在中國(guó)境內(nèi)未構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu),需要享受稅收協(xié)定待遇的,應(yīng)提交《非居民企業(yè)承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)享受稅收協(xié)定待遇報(bào)告表》,并附送居民身份證明及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提交的其他證明資料.

四、做好備案登記手續(xù).境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人向非居民發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目的,應(yīng)當(dāng)自項(xiàng)目合同簽訂之日起30日內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目報(bào)告表》,并附送非居民的稅務(wù)登記證、合同、稅務(wù)代理委托書(shū)復(fù)印件或非居民對(duì)有關(guān)事項(xiàng)的書(shū)面說(shuō)明等資料.

由稅務(wù)人員在征管系統(tǒng)內(nèi)做好相關(guān)登記,否則無(wú)法開(kāi)具完稅憑證.

五、非居民企業(yè)在國(guó)內(nèi)提供承包工程或勞務(wù)服務(wù),如果在國(guó)內(nèi)沒(méi)辦理有稅務(wù)登記的.稅務(wù)機(jī)關(guān)可實(shí)行指定扣繳,即指定國(guó)內(nèi)企業(yè)為扣繳義務(wù)人.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定辦理指定扣繳手續(xù),下達(dá)文書(shū).

六、如不符合免稅規(guī)定的,國(guó)內(nèi)企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表,按規(guī)定繳納稅款.

七、完稅后,稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具有固定格式的完稅證明,按現(xiàn)行規(guī)定,國(guó)、地稅均在同一證明上簽字蓋章確認(rèn)的,先辦完國(guó)稅,再到地稅去蓋章.八、出具稅務(wù)局的完稅證明后,外匯管理局才會(huì)允許企業(yè)向境外匯出相關(guān)資金.詳細(xì)規(guī)定請(qǐng)參閱"非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法(國(guó)家稅務(wù)總局令第19號(hào)).

技術(shù)服務(wù)費(fèi)怎么計(jì)入到成本里?

對(duì)于直接費(fèi)用應(yīng)直接計(jì)入各該成本計(jì)算單的對(duì)應(yīng)成本項(xiàng)目上,對(duì)于經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)用,先在"建造費(fèi)用"的借方核算,月末再匯總,并按一定分配標(biāo)準(zhǔn)在各該技術(shù)服務(wù)項(xiàng)目間分配,轉(zhuǎn)入其成本計(jì)算在項(xiàng)目上.

企業(yè)可以根據(jù)技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)的實(shí)際需要和制造成本法的要求,在各該成本計(jì)算單上按成本項(xiàng)目"直接人工"、"設(shè)計(jì)費(fèi)"、"其他直接贅用"、"經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)"設(shè)置專(zhuān)欄.

以分別核算因某一技術(shù)服務(wù)項(xiàng)目而發(fā)生的直接人工費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)用和不包括在直接人工費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)之內(nèi)的其他直接費(fèi)用及應(yīng)由該技術(shù)服務(wù)項(xiàng)目負(fù)擔(dān)的間接費(fèi)用--經(jīng)營(yíng)管理費(fèi).

收取境外技術(shù)服務(wù)費(fèi)如何報(bào)稅的問(wèn)題會(huì)計(jì)學(xué)堂小編分七點(diǎn)為大家依次做了解答,這個(gè)問(wèn)題比較復(fù)雜,大家如果遇到這種情況的話最好依據(jù)自身情況對(duì)比上文資料進(jìn)行分析,相信大家看到這里都已經(jīng)非常清楚了,還有其他內(nèi)容要了解可以在網(wǎng)站繼續(xù)查看.