廢舊物資收購發(fā)票可以抵扣嗎

某輪胎翻新廠為增值稅一般納稅人,主要從事廢舊輪胎翻新,是收舊利廢,變廢為寶的工業(yè)企業(yè).廢舊輪胎的來源有一部分是自行填開收購發(fā)票向社會收購的廢舊輪胎,并依收購金額按10%扣除率計算抵扣進項稅額.稅務機關對該企業(yè)稽查后,對企業(yè)自行填開收購發(fā)票依收購金額按10%計算抵扣的進項稅額不予承認,從其進項稅額中剔除,并做補稅處理.為什么呢?財政部、國家稅務總局[1994]財稅字第012內(nèi)號文件規(guī)定,從事廢舊物資經(jīng)營的增值稅一般納稅人收購的廢舊物資不能取得增值稅專用發(fā)票的,根據(jù)主管稅務機關批準使用的收購憑證上的收購金額依10%的扣除率計算進項稅額予以扣除.在實際工作中,是否是有收購項目的企業(yè)收購的廢舊物資都能抵扣進項稅額呢?首先,允許依收購金額按10%計算抵扣進項稅額的企業(yè),必須是從事廢舊物資經(jīng)營的增值稅一般納稅人;其次是在不能取得專用發(fā)票上的金額按10%計算抵扣進項稅額.另外,遼國稅[1996]186號文件規(guī)定,收購發(fā)票只限于個人發(fā)生收購業(yè)務時使用.該容文件又規(guī)定,廢舊物資經(jīng)營企業(yè)從個人手中收購的廢舊物資可憑收購時填開的收購發(fā)票計算抵扣進項稅額;工業(yè)企業(yè)收購的廢舊物資未取得專用發(fā)票的不得計算抵扣稅款.

企業(yè)消費環(huán)節(jié)不能抵扣增值稅的情況

企業(yè)中的消費環(huán)節(jié)不能抵扣

增值稅是對生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)所征的稅,所以消費環(huán)節(jié)增值稅是不能抵扣的.企業(yè)中兩類情況可能涉及到消費環(huán)節(jié),增值稅一刀切做了界定,不可以抵扣進項:

(1)企業(yè)中的集體消費環(huán)節(jié)

主要是職工福利費用,被增值稅認定為集體消費,不能夠抵扣進項,如職工福利品發(fā)放、員工灶采購等,包括用于職工福利的資產(chǎn),進項也不能抵扣.

(2)企業(yè)中的個人消費環(huán)節(jié)

包括業(yè)務招待費用、餐飲費用、娛樂費用、居民日常生活服務費用,均被認定為個人消費環(huán)節(jié),即使企業(yè)承擔費用并取得專票,進項也不能抵扣.

這里需要注意的是旅客運輸費用,在2016年36號文的規(guī)定中也屬于個人消費環(huán)節(jié),但在2019年39號公告中調(diào)整為可抵扣進項,規(guī)定只要標注旅客姓名的機票、高鐵火車票、公路水路客運票均可直接按照票面金額9%和3%(僅限公路水路)抵扣進項.

企業(yè)取得廢舊物資收購發(fā)票可以抵扣嗎?一要看是不是一般納稅人,而要看是不是增值稅專用發(fā)票.如果滿足這些條件,我們就可以按照十個點來抵扣進項稅.以上,就是廢舊物資收購發(fā)票可以抵扣嗎的回答,會計學堂歡迎您的關注.