現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金是指什么

現(xiàn)金流量表的現(xiàn)金是指企業(yè)庫存現(xiàn)金、可以隨時用于支付的存款以及現(xiàn)金等價物.

具體包括以下四個方面內(nèi)容:

(一)庫存現(xiàn)金

庫存現(xiàn)金是指企業(yè)持有可隨時用于支付的現(xiàn)金,即與會計核算中"現(xiàn)金"科目所包括的內(nèi)容一致.

(二)銀行存款

銀行存款是指企業(yè)在銀行或其他金融機構隨時可以用于支付的存款,即與會計核算中"銀行存款"科目所包括的內(nèi)容基本一致.它們的區(qū)別在于:存在銀行或其他金融機構的款項中不能隨時用于支付的存款,不應作為現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金,如不能隨時支取的定期存款.但提前通知銀行或其他金融機構便可支取的定期存款,則包含在現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金概念中.

(三)其他貨幣資金

其他貨幣資金是指企業(yè)存在銀行有特定用途的資金或在途中尚未收到的資金,如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證資金、在途貨幣資金等.

(四)現(xiàn)金等價物

現(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資.現(xiàn)金等價物的主要特點是流動性強,并可隨時轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金的投資.通常指購買在三個月或更短時間內(nèi)即到期或即可轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金的投資,如企業(yè)于1998年12月1日購入1996年1月1日發(fā)行的期限為三年的國債,購買時還有一個月到期,這項短期投資應視為現(xiàn)金等價物.

如何用T型賬戶法編制現(xiàn)金流量表

采用T形賬戶法,就是以T形賬戶為手段,以利潤表和資產(chǎn)負債表數(shù)據(jù)為基礎,對每一項目進行分析并編制出調(diào)整分錄,從而編制出現(xiàn)金流量表.

采用T形賬戶法編制現(xiàn)金流量表的程序如下:

第一步,為所有的非現(xiàn)金項目(包括資產(chǎn)負債表項目和利潤表項目)分別開設T形賬戶,并將各自的期末期初變動數(shù)過入各該賬戶.

第二步,開設一個大的"現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物"T形賬戶,每邊分為經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動三個部分,左邊記現(xiàn)金流入,右邊記現(xiàn)金流出.與其他賬戶一樣,過入期末期初變動數(shù).

第三步,以利潤表項目為基礎,結(jié)合資產(chǎn)負債表分析每一個非現(xiàn)金項目的增減變動,并據(jù)此編制調(diào)整分錄.

第四步,將調(diào)整分錄過入各T形賬戶,并進行核對,該賬戶借貸相抵后的余額與原先過入的期末期初變動數(shù)應當一致.

第五步,根據(jù)大的"現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物"T形賬戶編制正式的現(xiàn)金流量表.

現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金是指什么?綜合上文來看,這里的現(xiàn)金不是廣義的庫存現(xiàn)金,而是企業(yè)所有的資金,如銀行存款,貨幣資金等等,期末我們應該為管理者提供這張報表,以便管理者更好的決策.會計學堂的講解到此結(jié)束,感謝關注.