一般納稅人銷售房地產(chǎn)開專票還是普票怎么確認(rèn)

(1)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目選擇一般計(jì)稅辦法的,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用全額開具11%專用發(fā)票,申報(bào)時(shí)差額扣除.

(2)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法(/小規(guī)模納稅人)的,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用全額開具5%專用發(fā)票(/普通發(fā)票),申報(bào)時(shí)差額扣除.

房地產(chǎn)企業(yè)銷售期房與銷售現(xiàn)房財(cái)稅處理有何不同

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售期房的財(cái)稅處理

1.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售期房的會(huì)計(jì)核算

收到期房銷售款

借∶銀行存款

貸∶預(yù)收賬款/合同負(fù)債

預(yù)繳增值稅

借∶應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅

貸︰銀行存款

2.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售期房的稅務(wù)處理

國(guó)稅局公告[2016]18號(hào)規(guī)定︰

一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅.

應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷(1+適用稅率或征收率)×3%

適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的,按照9%的適用稅率計(jì)算;適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的,按照5%的征收率計(jì)算.

【案例解析】

萬(wàn)華房地產(chǎn)公司開發(fā)幸?；▓@二期項(xiàng)目,并于2020年5月開始預(yù)售,收到預(yù)售房款872萬(wàn)元.

1.收到預(yù)收房款

借∶銀行存款 8720000

貸∶預(yù)收賬款/合同負(fù)債 8720000

2.預(yù)繳增值稅

872/ ( 1+9%)*3%=24萬(wàn)元

借∶應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅 240000

貸:銀行存款 240000

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售現(xiàn)房的財(cái)稅處理

1.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售現(xiàn)房的會(huì)計(jì)核算

根據(jù)合同約定收到房款

借:銀行存款

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

結(jié)轉(zhuǎn)成本

借︰主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸:開發(fā)產(chǎn)品

確認(rèn)可抵減銷售額的土地價(jià)款

借∶應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)[土地價(jià)款/(1+9%)*9% ]

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

2.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售現(xiàn)房的稅務(wù)處理

國(guó)稅局公告[2016]18號(hào)規(guī)定∶房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅,按照取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的土地價(jià)款后的余額計(jì)算銷售額.

銷售額的計(jì)算公式如下:

銷售額=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款)÷(1+9%)

當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款按照以下公式計(jì)算:

當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款=(當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積÷房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷售建筑面積)×支付的土地價(jià)款

一般納稅人銷售房地產(chǎn)開專票還是普票怎么確認(rèn)?因此,房地產(chǎn)一般納稅人企業(yè)在銷售房產(chǎn)時(shí),可以根據(jù)公司選擇的增值稅計(jì)稅方式來決定是開具專票還是普票.然后再根據(jù)公司是開具專票還是普票實(shí)際差異,從而覺得增值稅申報(bào)事宜.