預(yù)充值發(fā)票的賬務(wù)處理怎么操作

2020-11-04 08:41 來源:網(wǎng)友分享
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不管是哪個行業(yè)現(xiàn)在的競爭壓力都非常大,大家為了留住客戶可謂是想盡了各種辦法,現(xiàn)在流行各種充值卡,充值滿多少就送多少,或者直接贈送相關(guān)產(chǎn)品,那預(yù)充值發(fā)票的賬務(wù)處理怎么操作?下文小編簡單整理了一下相關(guān)內(nèi)容供大家參考,希望對大家有所益處.

預(yù)充值發(fā)票的賬務(wù)處理怎么操作

企業(yè)購入的預(yù)付卡一般為"商業(yè)預(yù)付卡",是以預(yù)付和非金融主體發(fā)行為典型特征,按發(fā)卡人不同可劃分為兩類:一類是專營發(fā)卡機構(gòu)發(fā)行,可跨地區(qū)、跨行業(yè)、跨法人使用的多用途預(yù)付卡;另一類是商業(yè)企業(yè)發(fā)行,只在本企業(yè)或同一品牌連鎖商業(yè)企業(yè)購買商品、服務(wù)的單用途預(yù)付卡.

賬務(wù)處理

1. 購入或?qū)斡猛究ɑ蚨嘤猛究ǔ渲禃r:

借:預(yù)付賬款

貸:銀行存款

2. 購卡后使用時(根據(jù)實際業(yè)務(wù)類型):

借:生產(chǎn)成本\制造費用\銷售費用\管理費用等

貸:預(yù)付賬款

特別提示:

購入時,取得增值稅普通發(fā)票;使用時取得不了增值稅發(fā)票,以發(fā)票復(fù)印件、小票等原始憑證入賬.

預(yù)充值發(fā)票的賬務(wù)處理怎么操作

預(yù)付卡的增值稅處理

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點若干征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第53號)文件規(guī)定,單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)銷售單用途卡,或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金,不繳納增值稅.售卡方可按照本公告第九條的規(guī)定,向購卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票,不得開具增值稅專用發(fā)票.單用途卡,是指發(fā)卡企業(yè)按照國家有關(guān)規(guī)定發(fā)行的,僅限于在本企業(yè)、本企業(yè)所屬集團或者同一品牌特許經(jīng)營體系內(nèi)兌付貨物或者服務(wù)的預(yù)付憑證.發(fā)卡企業(yè),是指按照國家有關(guān)規(guī)定發(fā)行單用途卡的企業(yè).售卡企業(yè),是指集團發(fā)卡企業(yè)或者品牌發(fā)卡企業(yè)指定的,承擔(dān)單用途卡銷售、充值、掛失、換卡、退卡等相關(guān)業(yè)務(wù)的本集團或同一品牌特許經(jīng)營體系內(nèi)的企業(yè).

預(yù)付充值發(fā)票和發(fā)票的區(qū)別

預(yù)付充值發(fā)票不可以做賬,不能直接入賬,企業(yè)所得稅前不得扣除.但是發(fā)票可以做賬.

《發(fā)票管理辦法》第三條規(guī)定,發(fā)票是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中,開具、收取的收付款憑證.

第二十條規(guī)定,所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項,應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票.

取得發(fā)票時,不得要求變更品名和金額.第二十一條規(guī)定,不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為財務(wù)報銷憑證,任何單位和個人有權(quán)拒收.

《發(fā)票管理辦法實施細則》第四條規(guī)定,發(fā)票的基本內(nèi)容包括,發(fā)票的名稱、發(fā)票代碼和號碼、聯(lián)次及用途、客戶名稱、開戶銀行及賬號、商品名稱或經(jīng)營項目、計量單位、數(shù)量、單價、大小寫金額、開票人、開票日期、開票單位(個人)名稱(章)等.

根據(jù)以上規(guī)定,銷貨方在開具發(fā)票時,必須注明商品名稱,收取款項在商品不確定時,不能開具發(fā)票,可開具收款收據(jù),待提貨時方能開具發(fā)票.

支付款項的一方應(yīng)先作為預(yù)付款,未取得發(fā)票不能作為費用扣除.

充值時取得普票,購物時取得購物小票入賬.用于送禮,職工福利等直接入費用.

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2016年第53號第三條規(guī)定,"(一)單用途卡發(fā)卡企業(yè)度或者售卡企業(yè)(以下統(tǒng)稱"售卡方")銷售單用途卡,或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金,不繳納增值稅.

售卡方可按照本公告第九條的規(guī)定,向購卡人、充值人知開具增值稅道普通發(fā)票,不得開專具增值稅專用發(fā)票.

持卡人使用單用途卡購買貨物或服務(wù)時,貨物或者服務(wù)的銷售方應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅,且不得向持卡人開具增值稅發(fā)票."

另國家稅務(wù)總局公告2016年第53號規(guī)定"未發(fā)生銷售行為的不征稅項目"下設(shè)601"預(yù)付卡銷售和充值"、602"銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項屬目預(yù)收款"、603"已申報繳納稅金未開票補開票".

預(yù)充值發(fā)票的賬務(wù)處理怎么操作?上文給大家講到了大家在購入或?qū)斡猛究ɑ蚨嘤猛究ǔ渲怠①徔ê笫褂脮r的分錄處理,也講到了預(yù)付卡的增值稅處理,當(dāng)然大家還要分清楚預(yù)付充值發(fā)票和發(fā)票之間的差異,大家只有清楚的了解了這些內(nèi)容,才能在理解的基礎(chǔ)上去記憶這個問題.

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