出口退稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出會(huì)計(jì)分錄

答:按照我國(guó)增值稅條例規(guī)定,出口產(chǎn)品的增值稅實(shí)行零稅率,為出口產(chǎn)品所購(gòu)進(jìn)貨物的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以退回.但在實(shí)際操作中,進(jìn)項(xiàng)稅額只是部分退回,未退回的部分不能再抵扣,這時(shí)就要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的處理.

案例描述

甲企業(yè)10月份購(gòu)進(jìn)外銷(xiāo)商品一批,價(jià)款10 000元,增值稅1 700元,合計(jì)11 700元.該批商品全部外銷(xiāo),售價(jià)16 000元.經(jīng)計(jì)算,當(dāng)期免抵稅額900元,抵減內(nèi)銷(xiāo)商品應(yīng)納稅額假設(shè)為8 500元,其余800元作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理.則會(huì)計(jì)處理如下:

借:庫(kù)存商品 10000

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)  1700

貸:銀行存款  11700

借:銀行存款  16000

出口退稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出會(huì)計(jì)分錄

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入  16000

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本  10000

貸:庫(kù)存商品  10000

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷(xiāo)商品應(yīng)納稅額) 900

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(出口退稅) 900

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 800

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 800

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是什么意思?

企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失(非經(jīng)營(yíng)性損失),以及將購(gòu)進(jìn)貨物改變用途(如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等),其抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)通過(guò)"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)"科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目,不予以抵扣.

《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定,當(dāng)納稅人購(gòu)進(jìn)的貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)不是用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目,而是用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目或用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)等情況時(shí),其支付的進(jìn)項(xiàng)稅就不能從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣.實(shí)際工作中,經(jīng)常存在納稅人當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)事先并未確定將用于生產(chǎn)或非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),但其進(jìn)項(xiàng)稅稅額已在當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額中進(jìn)行了抵扣,當(dāng)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅稅額的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變用途,用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等,購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失,在產(chǎn)品和產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失時(shí),應(yīng)將購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅稅額從當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅稅額中扣除,在會(huì)計(jì)處理中記入"進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出".

所謂增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是將那些按稅法規(guī)定不能抵扣,但購(gòu)進(jìn)時(shí)已作抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出,在數(shù)額上是一進(jìn)一出,進(jìn)出相等.而視同銷(xiāo)售是指企業(yè)對(duì)某項(xiàng)業(yè)務(wù)未做銷(xiāo)售處理,但按稅法規(guī)定應(yīng)視同銷(xiāo)售交納相關(guān)稅費(fèi),需計(jì)算交納增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額.二者的區(qū)別主要在于:進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出僅僅是將原計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額中不能抵扣的部分轉(zhuǎn)出去,不考慮購(gòu)進(jìn)貨物的增值情況;視同銷(xiāo)售銷(xiāo)項(xiàng)稅額是根據(jù)貨物增值后的價(jià)值計(jì)算的,其與該項(xiàng)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額的差額,為應(yīng)交增值稅.

以上詳細(xì)介紹了出口退稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出會(huì)計(jì)分錄怎么做,也介紹了進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是什么意思.作為一名進(jìn)出口公司的財(cái)務(wù)人員,一定要非常清楚,出口退稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出會(huì)計(jì)分錄如本文所示.你們,會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)是必須的,學(xué)習(xí)的時(shí)候需要選擇一個(gè)好的平臺(tái),本平臺(tái)就是一個(gè)值得選擇的平臺(tái).