應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅會計(jì)分錄怎么做?

1、應(yīng)交增值稅

(1)國內(nèi)采購物資

借：物資采購

生產(chǎn)成本

管理費(fèi)用等

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：應(yīng)付賬款

應(yīng)付票據(jù)

銀行存款等

(2)接受投資轉(zhuǎn)入的物資

借：原材料等

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：實(shí)收資本(或股本)

資本公積

(3)接受應(yīng)稅勞務(wù)

借：生產(chǎn)成本

委托加工物資

管理費(fèi)用等

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：應(yīng)付賬款

銀行存款

(4)進(jìn)口物資

借：物資采購

庫存商品等

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：應(yīng)付賬款

銀行存款

(5)購進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品

借：物資采購(買價(jià)扣除按規(guī)定計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額)

庫存商品等(買價(jià)扣除按規(guī)定計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(購入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的買價(jià)和規(guī)定的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：應(yīng)付賬款(應(yīng)支付的價(jià)款)

銀行存款(實(shí)際支付的價(jià)款)

(6)銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)(包括將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東)

借：應(yīng)收賬款

應(yīng)收票據(jù)

銀行存款

應(yīng)付股利等

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

(7)實(shí)行“免、抵、退”辦法有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)，按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期出口物資不予免征、抵扣和退稅的稅額，記入出口物資成本

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)予抵扣的稅額

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

因應(yīng)抵扣的稅額大于應(yīng)納稅額而未全部抵扣，按規(guī)定應(yīng)予退回的稅款

借：應(yīng)收補(bǔ)貼款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

收到退回的稅款

借：銀行存款

貸：應(yīng)收補(bǔ)貼款

(8)未實(shí)行“免、抵、退”辦法的企業(yè)，物資出口銷售時(shí)

借：應(yīng)收賬款(當(dāng)期出口物資應(yīng)收的款項(xiàng))

應(yīng)收補(bǔ)貼款(按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)收出口退稅)

主營業(yè)務(wù)成本(按規(guī)定計(jì)算的不予退回的稅費(fèi))

貸：主營業(yè)務(wù)收入(當(dāng)期出口物資實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

收到退回的稅款

借：銀行存款

貸：應(yīng)收補(bǔ)貼款

(9)企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、作為投資、集體福利消費(fèi)、贈送他人等，應(yīng)視同銷售物資計(jì)算應(yīng)交增值稅

借：在建工程

長期股權(quán)投資

應(yīng)付福利費(fèi)

營業(yè)外支出等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

(10)隨同商品出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按規(guī)定收取的增值稅

借：應(yīng)收賬款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

出租、出借包裝物逾期未收回而沒收的押金應(yīng)交的增值稅

借：其他應(yīng)付款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

(11)購進(jìn)的物資、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，以及購進(jìn)物資改變用途等原因，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)科目

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

在建工程

應(yīng)付福利費(fèi)等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

(12)本月上交本月的應(yīng)交增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅費(fèi))

貸：銀行存款

(13)期末留抵稅款的賬務(wù)處理 期末進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)時(shí)，就形成了留抵稅款，應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值值稅形成借方余額，這時(shí)不需做賬務(wù)處理。

2、未交增值稅

(1)月度終了，將本月應(yīng)交未交增值稅額目“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

(2)將本月多交的增值稅自“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

(3)本月上交上期應(yīng)交未交的增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：銀行存款

3、應(yīng)交消費(fèi)稅

(1)銷售需要交納消費(fèi)稅的物資應(yīng)交的消費(fèi)稅

借：主營業(yè)務(wù)稅費(fèi)及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

(2)以生產(chǎn)的商品作為股權(quán)投資、用于在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)等，按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅

借：長期股權(quán)投資

固定資產(chǎn)

在建工程

營業(yè)外支出等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

(3)隨同商品出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅

借：其他業(yè)務(wù)支出

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

出租、出借包裝物逾期未收回沒收的押金應(yīng)交的消費(fèi)稅

借：其他業(yè)務(wù)支出

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

(4)需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資，由受托方代收代交稅款(除受托加工或翻新改制金銀首飾按規(guī)定由受托方交納消費(fèi)稅外)

借：應(yīng)收賬款

銀行存款等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

委托加工物資收回后直接用于銷售的，將代收代交的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的成本

借：委托加工物資

貸：應(yīng)付賬款

銀行存款等

委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，按代收代交的消費(fèi)稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

貸：應(yīng)付賬款

銀行存款

(5)有金銀首飾零售業(yè)務(wù)的以及采用以舊換新方式銷售金銀首飾的企業(yè)，在營業(yè)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，按應(yīng)交消費(fèi)稅額

借：主營業(yè)務(wù)稅費(fèi)及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

(6)有金銀首飾零售業(yè)務(wù)的企業(yè)因受托代銷金銀首飾按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅，應(yīng)分別不同情況處理：以收取手續(xù)費(fèi)方式代銷金銀首飾的

借：其他業(yè)務(wù)支出等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

以其他方式代銷首飾的

借：主營業(yè)務(wù)稅費(fèi)及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

(7)有金銀首飾批發(fā)、零售業(yè)務(wù)的企業(yè)將金銀首飾用于饋贈、贊助、廣告、職工福利、獎勵等方面的，應(yīng)于物資移送時(shí)

借：營業(yè)外支出

營業(yè)費(fèi)用

應(yīng)付福利費(fèi)

應(yīng)付工資等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

隨同金銀首飾出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)費(fèi)

借：其他業(yè)務(wù)支出

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

因受托加工或翻新改制金銀首飾按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅，應(yīng)于企業(yè)向委托方交貨時(shí)

借：主營業(yè)務(wù)稅費(fèi)及附加

其他業(yè)務(wù)支出等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

(8)需要交納消費(fèi)稅的進(jìn)口物資，其交納的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入該項(xiàng)物資的成本

借：固定資產(chǎn)

物資采購

庫存商品等

貸：銀行存款等

(9)免征消費(fèi)稅的出口物資應(yīng)分別不同情況進(jìn)行會計(jì)處理生產(chǎn)性企業(yè)直接出口或通過外貿(mào)企業(yè)出口的物資，按規(guī)定直接予以免稅的，可不計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅

委托外貿(mào)企業(yè)代理出口物資的生產(chǎn)性企業(yè)，應(yīng)在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)，按應(yīng)交消費(fèi)稅

借：應(yīng)收補(bǔ)貼款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

收到退回的稅費(fèi)

借：銀行存款

貸：應(yīng)收補(bǔ)貼款

(10)企業(yè)將物資銷售給外貿(mào)企業(yè)，由外貿(mào)企業(yè)自營出口的

借：主營業(yè)務(wù)稅費(fèi)及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

自營出口物資的外貿(mào)企業(yè)，在物資報(bào)關(guān)出口后申請出口退稅時(shí)

借：應(yīng)收補(bǔ)貼款

貸：主營業(yè)務(wù)成本

實(shí)際收到退回的稅費(fèi)

借：銀行存款

貸：應(yīng)收補(bǔ)貼款

(11)交納消費(fèi)稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

貸：銀行存款

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