什么是庫存現(xiàn)金的序時核算?

現(xiàn)金的序時核算是指根據(jù)現(xiàn)金的收支業(yè)務逐日逐筆地記錄現(xiàn)金的增減及結存情況.它的方法是設置與登記現(xiàn)金日記賬.

現(xiàn)金日記賬是核算和監(jiān)督現(xiàn)金日常收付結存情況的序時賬簿.通過它可以全面、連續(xù)地了解和掌握企業(yè)每日現(xiàn)金的收支動態(tài)和庫存余額,為日常分析、檢查企業(yè)的現(xiàn)金收支活動提供資料.

現(xiàn)金日記賬一般采用借方、貸方及余額三欄式格式.

現(xiàn)金日記賬的收入欄和付出欄,是根據(jù)審核簽字后的現(xiàn)金收、付款憑證和從銀行提取現(xiàn)金時填制的銀行存款付款憑證,按照經濟業(yè)務發(fā)生的時間順序,由出納人員逐日逐筆地進行登記的.為了簡化現(xiàn)金日記賬的登記手續(xù),對于同一天發(fā)生的相同經濟業(yè)務,也可以匯總一筆登記.每日終了時,出納人員應做好以下各項工作:

①在現(xiàn)金日記賬上結出本日收入合計和本日付出合計,然后計算出本日余額,記入結余欄.

②以現(xiàn)金日記賬上的本日余額與庫存現(xiàn)金的實有額相核對,二者應一致,若不一致,應及時查明原因,進行調整,做到賬實相符.

③以現(xiàn)金日記賬上的本日余額與庫存現(xiàn)金的限額相比較,超過限額數(shù),要及時送存銀行;不足限額部分,應向銀行提取,以保證日常開支的需要.在每月終了時,還應在現(xiàn)金日記賬上結出月末余額,并同現(xiàn)金總賬科目的月末余額核對相符.

現(xiàn)金日記賬的格式也可以采用多欄式現(xiàn)金日記賬.在此種格式下,每月月末,要結出與現(xiàn)金科目相對應各科目的發(fā)生額合計數(shù),并據(jù)以登記有關各總賬科目.由于采用多欄式現(xiàn)金日記賬時所涉及的欄目很多,所以對現(xiàn)金的收入和支出一般都分別設置日記賬予以核算,即現(xiàn)金收入日記賬和現(xiàn)金支出日記賬.多欄式現(xiàn)金日記賬能夠如實反映收入現(xiàn)金的來源和支出現(xiàn)金的用途情況,簡化憑證編制手續(xù).現(xiàn)金收入日記賬是按照現(xiàn)金收入對方科目設置專欄的.每日終了,為了計算庫存現(xiàn)金的結存額,核對賬款,需要把現(xiàn)金付出日記賬中的本日貸方合計數(shù),過入收入日記賬.

有外幣現(xiàn)金的企業(yè),應分別按人民幣現(xiàn)金、各種外幣現(xiàn)金設置現(xiàn)金日記賬進行序時核算.

庫存現(xiàn)金的賬務處理是怎樣的?

企業(yè)內部各部門、各單位周轉使用的備用金,應在"其他應收款--備用金"賬戶核算,也可以單獨設置"備用金"賬戶核算,不得在"庫存現(xiàn)金"賬戶核算.

【提示】備用金是指為了滿足企業(yè)內部各部門和職工個人生產經營活動的需要,而暫付給有關部門和人員使用的備用金.

對于備用金通過"其他應收款--備用金" 核算,也可以單獨設置"備用金".借方登記備用金的領用數(shù)額,貸方登記備用金使用數(shù),余額在借方,表示暫付周轉使用的備用金數(shù)額.備用金的管理包括:

(1)定額管理:指財會部門對經常需要使用備用金的部門核定備用金定額,并按核定的定額付備用金,定額備用金使用后報銷時,財會部門按照核準的報銷金額付給現(xiàn)金,補足備用金.其核算過程

①按定額撥付備用金:

借:其他應收款--備用金\備用金

貸:庫存現(xiàn)金

②使用后報銷時(花多少補多少,花掉的計入成本費用,補是指用現(xiàn)金補足花掉的)分錄

借:管理費用(銷售費用等)

貸:庫存現(xiàn)金

(2)非定額管理:財務部門根據(jù)企業(yè)內部某部門或個人的實際需要,一次付給現(xiàn)金,使用后持有關原始憑證報銷,報銷時財會部門根據(jù)所付款項和應報銷的金額進行清算,若有余款全部收回,若不足,則補足差額.

①按實際數(shù)額撥付備用金:

借:其他應收款--備用金(××)

貸:庫存現(xiàn)金

②使用后報銷時(實報實銷,多退少補)

借:管理費用(銷售費用等)

庫存現(xiàn)金 (原借多了,由經辦人員退回的現(xiàn)金)

貸:其他應收款--備用金(××)

借:管理費用(銷售費用等)

貸:其他應收款--備用金(××)

庫存現(xiàn)金 (原借少了,應補給經辦人員的現(xiàn)金)

【提示】實行定額管理"備用金"科目的金額平時不做變動,只有企業(yè)改變備用金的定額時才做變動.

以上整理資料內容,就是我們針對"什么是庫存現(xiàn)金的序時核算?"這一問題的全部解答.對于庫存現(xiàn)金的序時核算其實很好理解,這也是有關會計人員的工作職責.就是針對每天每筆的收支業(yè)務進行記錄,這樣可以反應出現(xiàn)金結存和增減情況.