什么是庫存現(xiàn)金的序時(shí)核算?

現(xiàn)金的序時(shí)核算是指根據(jù)現(xiàn)金的收支業(yè)務(wù)逐日逐筆地記錄現(xiàn)金的增減及結(jié)存情況.它的方法是設(shè)置與登記現(xiàn)金日記賬.

現(xiàn)金日記賬是核算和監(jiān)督現(xiàn)金日常收付結(jié)存情況的序時(shí)賬簿.通過它可以全面、連續(xù)地了解和掌握企業(yè)每日現(xiàn)金的收支動態(tài)和庫存余額,為日常分析、檢查企業(yè)的現(xiàn)金收支活動提供資料.

現(xiàn)金日記賬一般采用借方、貸方及余額三欄式格式.

現(xiàn)金日記賬的收入欄和付出欄,是根據(jù)審核簽字后的現(xiàn)金收、付款憑證和從銀行提取現(xiàn)金時(shí)填制的銀行存款付款憑證,按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序,由出納人員逐日逐筆地進(jìn)行登記的.為了簡化現(xiàn)金日記賬的登記手續(xù),對于同一天發(fā)生的相同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),也可以匯總一筆登記.每日終了時(shí),出納人員應(yīng)做好以下各項(xiàng)工作:

①在現(xiàn)金日記賬上結(jié)出本日收入合計(jì)和本日付出合計(jì),然后計(jì)算出本日余額,記入結(jié)余欄.

②以現(xiàn)金日記賬上的本日余額與庫存現(xiàn)金的實(shí)有額相核對,二者應(yīng)一致,若不一致,應(yīng)及時(shí)查明原因,進(jìn)行調(diào)整,做到賬實(shí)相符.

③以現(xiàn)金日記賬上的本日余額與庫存現(xiàn)金的限額相比較,超過限額數(shù),要及時(shí)送存銀行;不足限額部分,應(yīng)向銀行提取,以保證日常開支的需要.在每月終了時(shí),還應(yīng)在現(xiàn)金日記賬上結(jié)出月末余額,并同現(xiàn)金總賬科目的月末余額核對相符.

現(xiàn)金日記賬的格式也可以采用多欄式現(xiàn)金日記賬.在此種格式下,每月月末,要結(jié)出與現(xiàn)金科目相對應(yīng)各科目的發(fā)生額合計(jì)數(shù),并據(jù)以登記有關(guān)各總賬科目.由于采用多欄式現(xiàn)金日記賬時(shí)所涉及的欄目很多,所以對現(xiàn)金的收入和支出一般都分別設(shè)置日記賬予以核算,即現(xiàn)金收入日記賬和現(xiàn)金支出日記賬.多欄式現(xiàn)金日記賬能夠如實(shí)反映收入現(xiàn)金的來源和支出現(xiàn)金的用途情況,簡化憑證編制手續(xù).現(xiàn)金收入日記賬是按照現(xiàn)金收入對方科目設(shè)置專欄的.每日終了,為了計(jì)算庫存現(xiàn)金的結(jié)存額,核對賬款,需要把現(xiàn)金付出日記賬中的本日貸方合計(jì)數(shù),過入收入日記賬.

有外幣現(xiàn)金的企業(yè),應(yīng)分別按人民幣現(xiàn)金、各種外幣現(xiàn)金設(shè)置現(xiàn)金日記賬進(jìn)行序時(shí)核算.

庫存現(xiàn)金的賬務(wù)處理是怎樣的?

企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位周轉(zhuǎn)使用的備用金,應(yīng)在"其他應(yīng)收款--備用金"賬戶核算,也可以單獨(dú)設(shè)置"備用金"賬戶核算,不得在"庫存現(xiàn)金"賬戶核算.

【提示】備用金是指為了滿足企業(yè)內(nèi)部各部門和職工個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要,而暫付給有關(guān)部門和人員使用的備用金.

對于備用金通過"其他應(yīng)收款--備用金" 核算,也可以單獨(dú)設(shè)置"備用金".借方登記備用金的領(lǐng)用數(shù)額,貸方登記備用金使用數(shù),余額在借方,表示暫付周轉(zhuǎn)使用的備用金數(shù)額.備用金的管理包括:

(1)定額管理:指財(cái)會部門對經(jīng)常需要使用備用金的部門核定備用金定額,并按核定的定額付備用金,定額備用金使用后報(bào)銷時(shí),財(cái)會部門按照核準(zhǔn)的報(bào)銷金額付給現(xiàn)金,補(bǔ)足備用金.其核算過程

①按定額撥付備用金:

借:其他應(yīng)收款--備用金\備用金

貸:庫存現(xiàn)金

②使用后報(bào)銷時(shí)(花多少補(bǔ)多少,花掉的計(jì)入成本費(fèi)用,補(bǔ)是指用現(xiàn)金補(bǔ)足花掉的)分錄

借:管理費(fèi)用(銷售費(fèi)用等)

貸:庫存現(xiàn)金

(2)非定額管理:財(cái)務(wù)部門根據(jù)企業(yè)內(nèi)部某部門或個(gè)人的實(shí)際需要,一次付給現(xiàn)金,使用后持有關(guān)原始憑證報(bào)銷,報(bào)銷時(shí)財(cái)會部門根據(jù)所付款項(xiàng)和應(yīng)報(bào)銷的金額進(jìn)行清算,若有余款全部收回,若不足,則補(bǔ)足差額.

①按實(shí)際數(shù)額撥付備用金:

借:其他應(yīng)收款--備用金(××)

貸:庫存現(xiàn)金

②使用后報(bào)銷時(shí)(實(shí)報(bào)實(shí)銷,多退少補(bǔ))

借:管理費(fèi)用(銷售費(fèi)用等)

庫存現(xiàn)金 (原借多了,由經(jīng)辦人員退回的現(xiàn)金)

貸:其他應(yīng)收款--備用金(××)

借:管理費(fèi)用(銷售費(fèi)用等)

貸:其他應(yīng)收款--備用金(××)

庫存現(xiàn)金 (原借少了,應(yīng)補(bǔ)給經(jīng)辦人員的現(xiàn)金)

【提示】實(shí)行定額管理"備用金"科目的金額平時(shí)不做變動,只有企業(yè)改變備用金的定額時(shí)才做變動.

以上整理資料內(nèi)容,就是我們針對"什么是庫存現(xiàn)金的序時(shí)核算?"這一問題的全部解答.對于庫存現(xiàn)金的序時(shí)核算其實(shí)很好理解,這也是有關(guān)會計(jì)人員的工作職責(zé).就是針對每天每筆的收支業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄,這樣可以反應(yīng)出現(xiàn)金結(jié)存和增減情況.