檢查記賬憑證的主要方法有哪些?

對(duì)記賬憑證檢查的主要方法有審閱法、核對(duì)法、查詢法等.

(1)審閱法.

為了增強(qiáng)查找舞弊的準(zhǔn)確性,提高審查的工作效率,審查人員可以首先采取審閱法對(duì)記賬憑證的重要部位進(jìn)行技術(shù)觀察和審視.具體內(nèi)容是:

①記賬憑證的外在形式,視其基本要素是否表達(dá)清晰,有無粗糙、模糊之處,其手續(xù)是否完備,填制的經(jīng)手人和復(fù)核人是否簽章.

②記賬憑證所載會(huì)計(jì)分錄,視其所運(yùn)用的會(huì)計(jì)科目是否正確,能否反映原始憑證所載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),其對(duì)應(yīng)關(guān)系是否明確,指向是否清楚,一級(jí)科目、二級(jí)科目層次是否分明,所涉金額是否無誤.

③記賬憑證的摘要,能否說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的輪廓和梗概,有無似是而非之處.

④如果記賬憑證系采用計(jì)算機(jī)填制的,要對(duì)其所采用的科目編號(hào)進(jìn)行查對(duì),視其有無混淆不同會(huì)計(jì)科目的順序及其編號(hào),填制憑證的操作程序有無錯(cuò)誤,操作后有無存盤或保留必要的備份.

有時(shí)企業(yè)的記賬憑證數(shù)量非常大,審查人員一般較難對(duì)其進(jìn)行全部而詳盡的檢查,審查人員可以采用抽樣審查的方法,這樣可使審查有所側(cè)重,并能提高效率.

(2)核對(duì)法.

在初步審閱的基礎(chǔ)上,如發(fā)現(xiàn)了異?；蛞牲c(diǎn),應(yīng)立即將記賬憑證的可疑之處或疑點(diǎn)與原始憑證進(jìn)行核對(duì),這也是對(duì)記賬憑證進(jìn)一步地檢查.核對(duì)的內(nèi)容主要是核對(duì)會(huì)計(jì)科目核算的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容與原始憑證是否相符,記賬憑證中的借貸方金額是否與原始憑證相符,特別是對(duì)附有多張?jiān)紤{證的情形,應(yīng)對(duì)其進(jìn)行加總驗(yàn)證,不但要核對(duì)數(shù)量、金額,而且要核對(duì)其業(yè)務(wù)內(nèi)容、憑證張數(shù)、業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間等;核對(duì)匯總記賬憑證與分錄記賬憑證合計(jì)數(shù)是否相符;核對(duì)記賬憑證與明細(xì)賬、日記賬及總賬,看其是否相符,是否存在矛盾的地方.如果發(fā)現(xiàn)了明顯的矛盾且不能正常解釋的異常憑證,審查人員應(yīng)該做進(jìn)一步的查詢.

(3)查詢法.

查詢是指審查人員針對(duì)記賬憑證中出現(xiàn)的異常和可疑之處,向被查單位有關(guān)操作人員、當(dāng)事人或者知情人進(jìn)行詢問.詢問可以公開、當(dāng)面進(jìn)行,也可以秘密進(jìn)行.查詢也包括函詢,函詢有積極函詢和消極函詢兩種方式.函詢對(duì)象一般是出具原始憑證的單位、開具憑證的經(jīng)辦人、被查單位的貨主或者客戶等,查詢中應(yīng)查清記賬憑證中出現(xiàn)的各種問題,并取得有關(guān)問題的證據(jù)材料.

(4)其他方法.

在記賬憑證檢查中,審查人員還應(yīng)該綜合使用其他的技術(shù)方法:

①使用比較分析法,對(duì)原始憑證和記賬憑證填制的時(shí)間、業(yè)務(wù)發(fā)生地點(diǎn)、所涉及的數(shù)量、金額等進(jìn)行分析.可以對(duì)比其他正常業(yè)務(wù)憑證,找出可疑憑證的破綻;對(duì)比發(fā)生誤差的憑證,找出錯(cuò)誤和舞弊的共性.

②使用經(jīng)驗(yàn)判斷法,分析和判斷記賬憑證錯(cuò)誤和舞弊的動(dòng)因和根源,界定其對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)及會(huì)計(jì)資料的影響.

③采用計(jì)算統(tǒng)計(jì)法,分析記賬憑證發(fā)生舞弊的概率,計(jì)算出憑證舞弊所涉的金額.

④也可以采用內(nèi)查外調(diào)法,對(duì)在被查單位內(nèi)部無法查清楚的特殊憑證,向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查尋訪,以收集外部審查證據(jù).

企業(yè)會(huì)計(jì)人員審核記賬憑證需要注意哪些問題?

(1)內(nèi)容是否真實(shí)

記賬憑證是否附有原始憑證,原始憑證是否齊全、內(nèi)容是否合法,記賬憑證所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與所附原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否相符.

(2)項(xiàng)目是否齊全

記賬憑證各項(xiàng)目的填寫是否齊全,如日期、憑證編號(hào)、摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)及有關(guān)人員簽章等.

(3)科目是否正確

記賬憑證的應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目是否正確,賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系是否清晰,所使用的會(huì)計(jì)科目及其核算內(nèi)容是否符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定等.

(4)金額是否準(zhǔn)確

記賬憑證與原始憑證的有關(guān)金額是否一致,計(jì)算是否準(zhǔn)確,記賬憑證匯總表的金額與記賬憑證的金額是否相符等.

(5)書寫是否正確

文字、數(shù)字是否工整、清晰,是否按規(guī)定進(jìn)行更正等.

(6)在審核過程中,如果記賬前發(fā)現(xiàn)記賬憑證填制有錯(cuò)誤,或者不符合要求,則需要由填制人員重新填制.

若已記賬,應(yīng)查明原因,按規(guī)定的方法及時(shí)更正.

以上整理的資料內(nèi)容,就是我們針對(duì)"檢查記賬憑證的主要方法有哪些?"這一問題的全部解答.我們會(huì)計(jì)人員在填制記賬憑證時(shí),必須要嚴(yán)格遵守相關(guān)規(guī)定要求.我們檢查記賬憑證的主要方法可以分為核對(duì)法、查詢法、審閱法、其他方法等.