殘保金為啥經(jīng)過應(yīng)交稅費科目核算?

計提殘保金

借:管理費用-殘保金

貸:其他應(yīng)付款-殘保金

繳納殘保金

借:其他應(yīng)付款-殘保金

貸:銀行存款

應(yīng)繳費額=(上年度單位在職職工總數(shù)×1.5%-上年度單位實際安排殘疾人數(shù))×上年度本單位職工年平均工資

根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局、中國殘疾人聯(lián)合會"關(guān)于印發(fā)《殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》的通知"(財稅[2015]72號)第八條規(guī)定,保障金按上年用人單位安排殘疾人就業(yè)未達到規(guī)定比例的差額人數(shù)和本單位在職職工年平均工資之積計算繳納.

計算公式如下:保障金年繳納額=(上年用人單位在職職工人數(shù)×所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定的安排殘疾人就業(yè)比例-上年用人單位實際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù))×上年用人單位在職職工年平均工資.這一規(guī)定表明,導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)殘保金繳納義務(wù)的原因是企業(yè)安排殘疾人就業(yè)人數(shù)沒有達到當(dāng)?shù)厥〖壵?guī)定的標(biāo)準.從這一角度而言,殘保金的受益人并不是本企業(yè)職工,不應(yīng)成為本企業(yè)人工成本的組成部分.

根據(jù)上述文件第九條規(guī)定,殘保金"由用人單位所在地的地方稅務(wù)局負責(zé)征收.沒有分設(shè)地方稅務(wù)局的地方,由國家稅務(wù)局負責(zé)征收.有關(guān)省、自治區(qū)、直轄市對保障金征收機關(guān)另有規(guī)定的,按其規(guī)定執(zhí)行".這一規(guī)定表明殘保金具有"準稅收"性質(zhì),因此在2016年5月后,根據(jù)財會[2016]22號文《增值稅會計處理規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定,應(yīng)轉(zhuǎn)入新設(shè)置的"稅金及附加"科目核算,并在利潤表的同名項目中列報.但是,根據(jù)該文件的銜接規(guī)定及財政部會計司對該文件的官方解讀,該規(guī)定自2016年5月1日起執(zhí)行,不要求對前期已作出的會計處理和報表列報進行追溯調(diào)整.

殘保金申報方式有哪些?

1.網(wǎng)上申報

申報年審:由用人單位登錄"地方網(wǎng)上辦事大廳"進行辦理.點擊"政務(wù)公開"→點擊"省殘聯(lián)"→點擊"按比例安排殘疾人就業(yè)年審電子政務(wù)系統(tǒng)"→"在線申辦".

申報繳費:由用人單位登錄"地方電子稅務(wù)局"進行辦理.

2.上門申報

申報年審:由用人單位到所在地的鎮(zhèn)(街道)殘疾人就業(yè)服務(wù)機構(gòu)申報本單位上年安排的殘疾人就業(yè)人數(shù).市直屬機關(guān)、事業(yè)單位和松山湖轄區(qū)用人單位到市殘疾人勞動就業(yè)管理辦公室申報.

申報繳費:由用人單位到所在地的稅務(wù)機關(guān)申報繳納保障金.

3.申報信息及報送資料

申報年審:用人單位需要網(wǎng)上填寫或現(xiàn)場提交《按比例安排殘疾人就業(yè)申報表》、殘疾人職工身份證、殘疾人證、勞動合同及用人單位為殘疾人職工發(fā)放工資和繳納社會保險費的有效憑證等材料.

申報繳費:用人單位需要網(wǎng)上填寫或現(xiàn)場提交《殘疾人就業(yè)保障金繳費申報表》,并繳納保障金.

以上整理的資料內(nèi)容,就是我們針對"殘保金為啥經(jīng)過應(yīng)交稅費科目核算?"這一問題的詳細解答,還有不明白的地方,可以直接套用上述會計分錄.如果企業(yè)要繳納殘疾人就業(yè)保障金的話,可以通過網(wǎng)上申報和上門申報的方式進行,具體企業(yè)選擇.