增值稅簡易計稅和一般計稅的區(qū)別

增值稅有兩種計稅方法,一個是一般計稅方法,一個是簡易計稅方法.二者最主要的區(qū)別其實就是一般計稅方法有抵扣的過程,而簡易計稅方法沒有.

1、適用范圍

一般納稅人提供應稅服務適用一般計稅方法計稅;而小規(guī)模納稅人提供應稅服務適用簡易計稅方法計稅.一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務總局規(guī)定的特定應稅行為,可以選擇適用簡易計稅方法計稅,但一經(jīng)選擇,36個月內(nèi)不得變更.

2應納稅額

一般計稅方法的應納稅額,是指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額.應納稅額計算公式:應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額.銷項稅額,是指納稅人提供應稅服務按照銷售額和增值稅稅率計算的增值稅額.

銷項稅額計算公式:銷項稅額=銷售額×稅率.進項稅額,是指納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務和應稅服務,支付或者負擔的增值稅稅額.

簡易計稅方法的應納稅額,是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額,不得抵扣進項稅額.應納稅額計算公式:應納稅額=銷售額×征收率.

3、稅率區(qū)別

簡易計稅辦法使用的稅率一般以3%較為常見,在營改增之后,某些行業(yè)存在5%的簡易征收率;一般計稅方法使用的稅率根據(jù)使用情形涉及17%、11%、6%等不同稅率.

4、是否抵扣

適用簡易計稅方法,不得抵扣進項稅額;采用一般計稅方法的通常可以抵扣進項稅額.特別的:適用一般計稅方法的納稅人,兼營簡易計稅方法計稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額,按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額:

不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×當期簡易計稅方法計稅項目銷售額÷當期全部銷售額.主管稅務機關可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對不得抵扣的進項稅額進行清算.

5、是否開具專票

適用按3%簡易計稅辦法計算繳納增值稅的項目,除明文規(guī)定不得對外開具增值稅專用發(fā)票外,小規(guī)模納稅人可向稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票;而采用一般計稅方法的一般納稅人通?？梢蚤_具增值稅專用發(fā)票.

一般計稅轉(zhuǎn)簡易計稅時間如何確定?

第一種情況是,原來按月納稅,轉(zhuǎn)登記后繼續(xù)按月納稅.這種情況非常簡單,轉(zhuǎn)登記日的當月,仍按照一般納稅人的規(guī)定納稅,從次月起改為簡易計稅.

第二種情況是,原來按月納稅,轉(zhuǎn)登記后改為按季納稅.由于大多數(shù)地區(qū)對小規(guī)模納稅人實行按季納稅,因此這種情況可能會非常多.對此,轉(zhuǎn)登記日的當月,仍應該按照一般納稅人的規(guī)定納稅,從轉(zhuǎn)登日的次月起,改為簡易計稅,按季繳納.比如,轉(zhuǎn)登記日的所屬月份為7月份,納稅人在7月仍按照一般納稅人的規(guī)定納稅,從8月起,改為簡易計稅,按季繳納,8-9月份實現(xiàn)的稅款,在10月申報期申報繳納.

第三種情況是,原來按季納稅,轉(zhuǎn)登記后繼續(xù)按季納稅.這與第一種情況一樣,轉(zhuǎn)登記日的當季,仍按照一般納稅人的規(guī)定納稅,從下一個季度起改為簡易計稅.

第四種情況是,原來按季納稅,轉(zhuǎn)登記后改為按月納稅.這種情況我們判斷基本不會出現(xiàn).如果有,在轉(zhuǎn)登記日的當季,仍按照一般納稅人的規(guī)定納稅,從下一個季度的首月起改為按月簡易計稅.

以上整理的資料內(nèi)容,就是我們關于增值稅簡易計稅和一般計稅的區(qū)別說明.這樣對比的話,大家也能更好的去區(qū)分增值稅簡易計稅和一般計稅.注意,一般情況之下,我們選擇一種計稅方式的話,并不能馬上更換另外一種計稅方式,是有時限要求的.