遞延所得稅費用正負怎么計算？

遞延所得稅的定義: 由在會計上已經入賬但在稅務上尚未入帳的一項收入而引起的負債,這項負債記入資產負債.

遞延稅款是指由于稅法與會計制度在確認收益、費用或損失時的時間不同而產生的會計利潤(利潤總額,下同)與應稅所得之間的時間性差異.該差異在"納稅影響會計法"下核算確認,而在"應付稅款法"下不予確認.

遞延稅款是指由于稅法與會計制度在確認收益、費用或損失時的時間不同而產生的會計利潤(利潤總額,下同)與應稅所得之間的時間性差異.該差異在"納稅影響會計法"下核算確認,而在"應付稅款法"下不予確認.

根據時間性差異產生的原因和對未來所得稅的影響可分為:

1、應納稅時間性差異.當期會計利潤大于應稅所得,未來需要交納的稅款.

2、可抵減時間性差異.當期會計利潤小于應稅所得,未來可以獲得遞減的稅款

在納稅影響會計法下,時間性差異通過"遞延稅款"科目核算.期末,如果"遞延稅款"科目為貸方余額,則列入資產負債表中的"遞延稅款貸項"項目;如果"遞延稅款"科目為借方余額,則列入資產負債表中的"遞延稅款借項"項目.

對于"遞延稅款借項",說明企業(yè)由于以前的時間性差異而產生的未來可以獲得抵減的所得稅;

對于"遞延稅款貸項",說明企業(yè)由于以前的時間性差異而產生的未來需要交納的所得稅.

例題:在教材16-17中遞延所得稅費用怎么算的啊?看不懂,遞延所得稅費用=(600000*25%-100000)-【(400000+400000+500000)*25%-(150000+200000+1050000)】=1125000.

答案講解:

遞延所得稅費用=遞延所得稅負債發(fā)生額-遞延所得稅資產發(fā)生額-遞延所得稅負債轉回的金額+遞延所得稅資產轉回的金額

注意:這里只考慮確認遞延所得稅負債和遞延所得稅資產時對應"所得稅費用"的情況.

本題中,由于遞延所得稅資產和遞延所得稅負債都存在期初余額,表16-4中計算出應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異屬于期末余額,其中包含了期初余額,所以計算遞延所得稅費用時,必須用(期末余額-期初余額)×25%,才是遞延所得稅的當期發(fā)生額.

由于可供出售金融資產確認遞延所得稅對應其他綜合收益科目,不影響所得稅費用,所以這里計算時不考慮.

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